一、零售环节征税范围
1. 金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品
- 在消费税中，金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品是在零售环节征收消费税的。这是因为这些商品具有特殊的性质，它们直接面向最终消费者，并且其价值相对较高，在零售环节征税有助于加强对消费市场的税收调控。
- 学习这部分知识时，可以通过制作表格的方式来记忆。例如，将金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品的名称列在第一列，然后在第二列注明“零售环节征税”。同时，可以列举一些常见的品牌和款式，加深对这些商品的印象。
2. 与其他应税消费品在环节上的区别
- 与在生产环节征收消费税的大部分应税消费品不同。比如烟、酒等，它们主要在生产环节纳税。这就需要我们明确区分不同应税消费品的纳税环节。可以通过对比记忆的方法，将生产环节征税的常见应税消费品和零售环节征税的这些特殊商品分别列出来，对比它们的特点和纳税要求。
二、计税依据（不含增值税销售额）
1. 基本概念
- 计税依据是计算消费税的基础。对于在零售环节征收消费税的金银首饰等商品，是不含增值税的销售额作为计税依据的。这是因为增值税是价外税，如果将增值税包含进去会导致重复征税等问题。
- 在学习时，要理解增值税和消费税的关系。可以通过简单的数学公式来表示：消费税应纳税额 = 不含增值税销售额×消费税税率。例如，如果一件金银首饰的不含增值税销售额为1000元，消费税税率为5%，那么消费税应纳税额就是1000×5% = 50元。
2. 实际应用中的注意事项
- 在实际的商业交易中，可能会存在各种促销活动等情况。比如打折销售、满减等。这时候要注意正确计算不含增值税的销售额。如果商家采用折扣销售的方式，按照税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收消费税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
三、与生产环节征税的衔接
1. 生产环节已纳消费税的处理
- 对于金银首饰等在零售环节征税的商品，如果在生产环节已经缴纳了部分消费税，在零售环节计算消费税时要考虑扣除已纳的消费税。这体现了税收的公平性和避免重复征税的原则。
- 学习时可以通过案例来理解。例如，某金银首饰生产企业生产了一批金项链，在生产环节已经按照规定的税率缴纳了消费税。当这批金项链进入零售环节时，零售商在计算应纳消费税时，要根据相关规定扣除生产企业已经缴纳的部分。
2. 不同环节税率差异的影响
- 由于生产环节和零售环节的税率可能存在差异，这就需要准确把握。如果对税率差异理解不清，可能会导致纳税计算错误。要深入研究每个环节的具体税率规定，并且通过做一些练习题来熟练掌握。
四、以旧换新业务税务处理
1. 一般规定
- 在金银首饰等商品的以旧换新业务中，税务处理有其特殊之处。按照税法规定，对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收消费税。
- 例如，消费者用旧的金耳环（价值300元）换购新的金耳环（售价800元），销售方实际收取的不含增值税价款为800 - 300 = 500元，那么就以500元作为计税依据征收消费税。
2. 与其他商品以旧换新的区别
- 对于其他非金银首饰类商品以旧换新，通常是按照新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货的收购价格。所以要清楚地区分金银首饰以旧换新和其他商品以旧换新在税务处理上的不同。
总之，在税法一消费税零售环节征税范围的备考中，要全面掌握各个知识点，通过多种学习方法如制作表格、对比记忆、案例分析等，提高对这部分知识的理解和运用能力，从而在考试中取得好成绩。
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