在税法二的备考过程中，企业所得税纳税调整是一个重要的考点，尤其是在综合题中。本文将详细解析业务招待费、广告费、公益性捐赠、研发费用加计扣除和固定资产加速折旧的调整方法，并附上A105000表的填报示例，帮助考生全面掌握这一知识点。
一、业务招待费的调整
业务招待费是企业为开展业务活动而发生的接待费用。根据税法规定，业务招待费的扣除有两个限额：
- 实际发生额的60%；
- 当年销售收入的5‰。
考生需注意，只有同时满足这两个限额的业务招待费部分才能在税前扣除。超过部分应调增应纳税所得额。
二、广告费的调整
广告费是企业为宣传其产品或服务而发生的费用。根据税法规定，广告费的扣除限额为当年销售收入的15%。超过部分可以在以后年度结转扣除，但需要在纳税申报时进行相应调整。
三、公益性捐赠的调整
公益性捐赠是企业向社会公益事业捐赠的款项。根据税法规定，公益性捐赠的扣除限额为当年利润的12%。超过部分可以在以后年度结转扣除，但需要在纳税申报时进行相应调整。
四、研发费用加计扣除
研发费用是指企业为开发新技术、新产品、新工艺而发生的费用。根据税法规定，企业在研发活动中实际发生的研发费用，可以按100%的比例加计扣除。这意味着企业可以将研发费用的两倍金额在税前扣除，从而降低应纳税所得额。
五、固定资产加速折旧的处理
固定资产加速折旧是指企业在购置固定资产后，可以在较短时间内将其折旧完毕。根据税法规定，企业可以选择加速折旧的方法，如双倍余额递减法或年数总和法。加速折旧可以减少企业当期的应纳税所得额，从而降低企业所得税负担。
六、A105000表的填报示例
A105000表是企业所得税纳税调整明细表，考生需掌握其填报方法。以下是一个简单的填报示例：
| 项目 | 账载金额 | 税收金额 | 调整金额 |
|---|---|---|---|
| 业务招待费 | 100万元 | 60万元（100万×60%） | 40万元 |
| 广告费 | 200万元 | 150万元（销售收入1000万×15%） | 50万元 |
| 公益性捐赠 | 50万元 | 36万元（利润300万×12%） | 14万元 |
| 研发费用 | 100万元 | 200万元（100万×2） | -100万元 |
| 固定资产折旧 | 50万元 | 80万元（加速折旧） | -30万元 |
通过以上示例，考生可以了解如何在A105000表中进行各项调整的填报。
总结
企业所得税纳税调整是税法二考试中的重点内容，考生需熟练掌握业务招待费、广告费、公益性捐赠、研发费用加计扣除和固定资产加速折旧的调整方法，并能够正确填报A105000表。希望本文能够帮助考生在备考过程中更好地理解和掌握这一知识点，顺利通过考试。
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