在涉税服务实务的备考中，纳税检查调账处理是一个重要的部分，尤其是涉及到增值税和企业所得税的补税计算以及相应账务调整的情况。
一、错账场景设计
假设某企业在销售货物时，将部分销售收入少计。比如，企业实际销售了一批价值100万元（不含税）的商品，但只在账面上记录了80万元的销售收入。同时，在成本方面多列支了。例如，这批商品的成本正常应该是60万元，但企业账面上列支了70万元。
二、增值税补税计算
对于少计收入部分，按照增值税的计算公式，增值税销项税额 = 销售额×税率。如果增值税税率为13%，那么少计部分的销项税额=(100 - 80)×13% = 2.6万元。这就意味着企业需要补缴2.6万元的增值税。
三、企业所得税补税计算
企业所得税方面，首先要计算正确的利润。原本的利润 = 销售收入 - 成本。正确利润=(100 - 60)=40万元，而错误计算的利润=(80 - 70)=10万元。少计的收入减去多列的成本就是应纳税所得额的增加额，即(100 - 80)-(70 - 60)=20万元。假设企业所得税税率为25%，则需要补缴的企业所得税=20×25% = 5万元。
四、账务调整
当涉及到以前年度损益调整科目时，如果是少计收入、多列成本的情况。对于少计的收入，借：应收账款（或其他相关科目）22.6万元（包含增值税），贷：以前年度损益调整20万元，贷：应交税费 - 应交增值税（销项税额）2.6万元。对于多列的成本，借：以前年度损益调整10万元，贷：库存商品（或其他相关科目）10万元。然后对以前年度损益调整进行结转，借：利润分配 - 未分配利润10万元，贷：以前年度损益调整10万元。
五、申报表填报说明
在增值税申报表中，要将补缴的2.6万元销项税额填写在相应的栏位，比如在“销项税额”栏按照实际补缴金额填写。对于企业所得税申报表，要把增加的应纳税所得额20万元准确填写在对应的收入调整和成本调整的项目栏位中，从而计算出正确的应补缴企业所得税金额。
总之，在备考涉税服务实务中的纳税检查调账处理时，考生要深入理解每个知识点之间的联系，多做类似的案例练习，并且注意账务处理和申报表填报的准确性，这样才能在考试中应对自如。
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