在税务师考试中，税法一是一门重要的科目，而消费税纳税环节的相关知识又是重中之重。
一、生产销售（出厂环节）
这是消费税最常见的纳税环节。在这个环节，纳税人生产的应税消费品，于销售时纳税。例如白酒生产企业将生产的白酒对外销售时，就需要缴纳消费税。其计税依据通常是销售额或者销售数量。销售额的确定需要遵循一定的规则，要按照不含增值税的全部价款和价外费用计算。对于销售数量的确定，则根据不同的应税消费品有不同的规定，像销售啤酒时，按照销售啤酒的吨数来确定纳税数量。征管方面，企业需要准确记录销售数据，保存相关的销售凭证，税务部门也会定期进行检查。
二、委托加工（提货时代收代缴）
当企业委托其他单位加工应税消费品时，在提货的时候需要缴纳消费税。这里要注意代收代缴义务人一般是受托方。比如某服装厂委托加工厂制作一批高档服装，加工厂在服装厂提货时要代收消费税。计税依据一般是受托方同类消费品的销售价格，如果没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算。组成计税价格的公式为：（材料成本+加工费）÷（1 - 消费税税率）。征管上要求受托方必须严格履行代收代缴义务，否则要承担相应的法律责任。
三、进口（报关进口时）
对于进口的应税消费品，在报关进口的时候就要缴纳消费税。计税依据包括关税完税价格、关税以及消费税本身。计算时先算出不含消费税的价格，再根据这个价格计算出消费税应纳税额。在征管方面，海关部门负责征收进口环节的消费税，并且有严格的报关手续和审核流程。
四、零售（金银首饰等）
金银首饰等特定应税消费品是在零售环节纳税的。这一环节的计税依据比较特殊，一般是实际收取的不含增值税的全部价款。例如顾客购买金银首饰时支付的价款就是计税依据。征管上，商家需要向消费者开具正规的发票，并且按照规定的税率进行纳税申报。
五、批发（卷烟加征）
卷烟在批发环节需要加征一道消费税。这是为了加强税收调控的特殊规定。计税依据为销售额或者销售数量，并且不同类型的卷烟有不同的税率。征管过程中，烟草批发企业要准确核算销售额和销售数量，确保足额纳税。
为了更好地理解消费税纳税环节，我们可以绘制一个流程图来直观地展示各个环节之间的关系。同时，通过实际案例进行分析也非常有效。例如某生产企业生产了一批高档化妆品，成本为100万元，销售价格为150万元，在计算消费税时，就需要根据生产销售的纳税环节规定，按照150万元（不含增值税）作为计税依据，乘以相应的消费税税率来计算应纳税额。
总之，掌握消费税纳税环节的知识需要我们对每个环节的特点、计税依据和征管要求都有清晰的认识，并且通过不断地练习案例分析来提高解题能力，这样才能在税务师考试中顺利攻克这一考点。
喵呜刷题：让学习像火箭一样快速，快来微信扫码，体验免费刷题服务，开启你的学习加速器！
