在经济师备考过程中，尤其是初级经济师的财政税收部分，基础阶段的第 1 - 2 个月是非常关键的时期。“税种分类”与“财政职能”的对应关系是其中的重要内容。
一、知识点内容
1. 税种分类
- 流转税类：像增值税、消费税等都属于流转税。增值税是对商品或服务在流转过程中增值额征收的税；消费税则主要针对特定的消费品征收，如烟、酒等。这些税种的特点是课征普遍，在商品和劳务的流转环节征收。
- 所得税类：包括企业所得税和个人所得税。企业所得税是对企业的生产经营所得和其他所得征收的税，个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的税。它们主要是对纳税人的所得进行征税。
- 财产税类：例如房产税、车船税等。房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据；车船税是对在我国境内依法应当到车船管理部门登记的车辆、船舶，根据其种类，按照规定的计税单位和年税额标准计算征收的一种财产税。
- 资源税类：像资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，就其应税数量征收的一种税。
- 行为目的税类：如印花税、城市维护建设税等。印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税；城市维护建设税是为了筹集地方财政资金，用于城市维护建设而征收的一种附加税。
2. 财政职能
- 资源配置职能：政府通过财政收支活动以及相应的财政税收政策，调整和引导现有经济资源的流向和流量，以达到资源的优化配置和有效利用。例如，对新兴产业给予税收优惠，吸引更多的资源投入到这些产业中。
- 收入分配职能：财政通过税收、转移支付等手段调节社会成员之间的收入差距。如个人所得税实行累进税率，高收入者多纳税，低收入者少纳税或者不纳税，从而缩小贫富差距。
- 经济稳定职能：政府运用财政政策来实现经济的稳定增长。在经济衰退时，政府可以采取扩张性的财政政策，如增加政府支出、减少税收等；在经济过热时，则采取紧缩性财政政策，如减少政府支出、增加税收等。
二、对应关系
- 流转税类与资源配置职能联系紧密。因为流转税在商品和劳务的流转环节征收，通过调整流转税的税率和征收范围等，可以影响不同产业的发展速度和规模，从而实现资源的合理配置。例如，降低高新技术产业的增值税税率，有利于引导资源向高新技术产业流动。
- 所得税类与收入分配职能直接相关。通过企业所得税和个人所得税的征收调节企业和个人的收入水平，进而影响社会的收入分配格局。
- 财产税类有助于实现收入分配职能和经济稳定职能。对高收入阶层的财产征税，在一定程度上可以调节贫富差距；同时，财产税也是地方财政的重要来源，对稳定地方经济有一定作用。
- 资源税类主要体现资源配置职能。通过征收资源税，可以促使企业合理开发利用资源，提高资源的利用效率，实现资源的优化配置。
- 行为目的税类更多地体现资源配置职能和经济稳定职能。例如，城市维护建设税可以为城市的建设和发展提供资金，影响资源在城市建设和维护方面的分配；印花税的调整也可以对证券市场等特定领域的经济活动产生影响，有助于经济稳定。
三、学习方法
1. 制作表格
- 可以将税种分类和财政职能分别列成表格的行和列，然后在交叉处填写对应的税种与职能的关系。这样通过直观的表格形式，能够更好地理解两者之间的联系。
2. 案例分析
- 寻找实际的经济案例进行分析。比如分析某地区的税收政策如何促进当地新兴产业发展（体现资源配置职能），或者某个税收改革对居民收入分配的影响等。通过案例分析能够加深对知识点的理解和记忆。
3. 总结归纳
- 在学习过程中不断总结归纳两者之间的内在逻辑。例如，思考为什么某些税种更多地体现特定的财政职能，这有助于从本质上把握知识点。
总之，在初级经济师备考的基础阶段，要重视“税种分类”与“财政职能”的对应关系这一知识点，通过有效的学习方法掌握它，为后续的复习和考试打下坚实的基础。
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