一、引言
在税务师考试中，税法二的个人所得税综合题一直是考生们比较头疼的部分。近五年的真题中，个人所得税综合题呈现出一定的规律和套路。掌握这些规律和套路对于提高考试成绩至关重要。
二、个人所得税综合题常考题型
1. 综合所得汇算清缴
综合所得汇算清缴是指纳税人在一个纳税年度结束后，对全年的综合所得进行汇总计算，确定应纳税额。在这个过程中，需要注意以下几点：
（1）了解综合所得的范围，包括工资、薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等。
（2）掌握个人所得税的税率表和速算扣除数。
（3）熟悉各项扣除政策，如基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除等。
2. 年终奖计税方式选择
年终奖计税方式有两种，一种是并入综合所得计税，另一种是单独计税。在选择计税方式时，需要根据纳税人的具体情况进行分析，选择最合适的计税方式。
3. 专项附加扣除填报
专项附加扣除包括子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。在填报专项附加扣除时，需要注意以下几点：
（1）了解各项专项附加扣除的条件和标准。
（2）确保填报的信息准确无误。
（3）注意专项附加扣除的限额和扣除时间。
三、答题步骤
1. 分所得项目计算：根据题目中给出的信息，分别计算各项所得的应纳税所得额。
2. 汇总应纳税所得额：将各项所得的应纳税所得额汇总，得出全年的应纳税所得额。
3. 计算应纳税额：根据个人所得税的税率表和速算扣除数，计算全年的应纳税额。
4. 扣除已预缴：将已预缴的税额从应纳税额中扣除，得出应补（退）税额。
四、易错点提示
1. 在计算应纳税所得额时，容易忽略各项扣除政策，导致计算错误。
2. 在选择年终奖计税方式时，容易忽略纳税人的具体情况，导致选择错误的计税方式。
3. 在填报专项附加扣除时，容易忽略各项扣除的条件和标准，导致填报错误。
五、例题
某纳税人全年工资、薪金所得为12万元，劳务报酬所得为3万元，稿酬所得为1万元，特许权使用费所得为1万元。全年已预缴税额为1万元。该纳税人有一个子女在接受全日制学历教育，一个住房贷款利息支出。请问该纳税人全年应补（退）税额是多少？
解答：
1. 分所得项目计算：
工资、薪金所得应纳税所得额 = 120000 - 60000 = 60000元
劳务报酬所得应纳税所得额 = 30000 × (1 - 20%) = 24000元
稿酬所得应纳税所得额 = 10000 × (1 - 20%) × 70% = 5600元
特许权使用费所得应纳税所得额 = 10000 × (1 - 20%) = 8000元
2. 汇总应纳税所得额：60000 + 24000 + 5600 + 8000 = 97600元
3. 计算应纳税额：
应纳税所得额不超过36000元部分，税额 = 36000 × 3% = 1080元
应纳税所得额超过36000元至144000元部分，税额 = (97600 - 36000) × 10% = 6160元
合计应纳税额 = 1080 + 6160 = 7240元
4. 扣除已预缴：7240 - 10000 = -2760元
因此，该纳税人全年应退税额为2760元。
六、结语
通过对近五年个人所得税综合题真题的分析，我们可以总结出一定的答题步骤和易错点。在备考过程中，考生们要熟练掌握这些答题技巧，提高解题速度和准确率，从而在考试中取得好成绩。
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