一、引言
在中级经济师备考过程中，中央与地方财政关系中的分税制改革是一个重要的知识点。这一知识点不仅关系到我们对宏观经济体制的理解，还涉及到众多具体政策内容的掌握。
二、分税制改革的核心内容 - 税收收入划分
- 中央税
- 中央税是归中央政府征收、管理和支配的税种。例如关税，它是对进出境的货物、物品征收的一种税。关税的征收具有很强的主权性意义，其收入归中央有利于国家统一管理对外贸易相关的财政收入。
- 消费税也是中央税，它主要针对特定的消费品征收，如烟、酒、高档化妆品等。这些消费品往往具有非生活必需性且消费弹性较大。征收消费税的目的除了筹集财政收入外，还有调节消费结构等作用。对于中央政府来说，掌握这部分税收收入可以在宏观调控方面发挥重要作用。
- 学习中央税相关知识的方法：
- 要牢记主要的中央税种名称及其特点。可以通过制作简单的表格，将每个中央税种的征收对象、税率特点、征收目的等信息列出来，方便对比记忆。
- 关注政策动态，因为随着经济发展和国际贸易形势的变化，关税等中央税的政策可能会有所调整。
- 地方税
- 地方税是由地方政府征收、管理和支配的税种。比如房产税，它是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据的税种。房产税主要与地方的房地产资源管理相关，地方政府征收房产税有助于地方筹集财政收入用于地方的基础设施建设、公共服务等方面。
- 车船税也是地方税，它是向车船的所有人或者管理人征收的一种税。对于地方政府而言，车船税是其稳定的财政收入来源之一。
- 学习地方税的方法：
- 结合地方实际情况进行理解。例如，了解本地的房产市场情况和车船保有量情况，就能更好地理解房产税和车船税征收的意义和规模。
- 研究地方税在地方财政支出中的作用案例，加深对其功能和管理重要性的认识。
- 共享税
- 增值税是目前我国最大的共享税之一。在营改增之前，增值税就已经是中央和地方共享税，营改增之后其共享机制有了新的调整。在共享机制下，中央和地方按照一定的比例分配增值税收入。
- 企业所得税也是共享税，对于一些跨地区经营的企业，其企业所得税的征收和分配涉及到中央与地方的利益关系。
- 学习共享税的方法：
- 深入理解共享比例确定的依据。这需要研究国家的宏观经济战略目标、区域发展平衡需求等因素。
- 关注共享税在不同地区的实际分配情况及其对地方经济发展的影响案例。
三、转移支付制度
- 转移支付制度是分税制改革中调节中央与地方财政关系的重要手段。它包括一般性转移支付和专项转移支付。
- 一般性转移支付主要是为了均衡地区间基本财力，不规定具体用途，由地方政府自主安排使用。例如，中央政府对一些经济相对落后地区的一般性转移支付，可以帮助这些地区提高基本公共服务水平，缩小区域间的发展差距。
- 专项转移支付则是中央政府为了实现特定的政策目标而对地方政府的资金支持，如对贫困地区教育、医疗等特定领域的专项拨款。这些资金必须专款专用。
- 学习转移支付制度的方法：
- 分析不同类型转移支付在实际中的规模变化趋势，通过数据图表等形式直观感受其作用。
- 研究专项转移支付项目的实施效果评估案例，了解如何衡量政策的有效性。
四、营改增后央地收入划分的动态调整
- 营改增后，增值税的中央与地方分享比例进行了调整。这一调整是为了适应税制改革后的财政收入格局变化。
- 原来的营业税主要是地方税，营改增后，为了避免地方财政收入的大幅减少，对增值税的分享比例进行了重新界定。
- 同时，在后续的发展过程中，还出台了一系列配套措施来进一步优化央地收入划分，如在税收征管方面的协调机制等。
- 学习这部分内容的方法：
- 对比营改增前后的数据变化，包括地方财政收入结构的变化等。
- 关注相关政策文件的解读，及时掌握最新的调整动态。
五、结论
分税制改革中的核心内容以及后续的调整，如税收收入划分、转移支付制度以及营改增后的央地收入划分动态调整等，都是中级经济师备考的重要内容。考生需要深入理解每个知识点的内涵、相互关系，并且关注政策的发展动态，这样才能在考试中准确作答相关题目。
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