在初级经济师备考的强化阶段，国际税收中的避免双重征税方法是一个重要的难点。其中，免税法和抵免法尤为关键。本文将详细解析这两种方法的计算步骤及适用范围，帮助考生更好地掌握这一知识点。
一、免税法
免税法是指一国政府对本国居民来源于国外的所得免予征税，而仅对来源于国内的所得征税。这种方法主要适用于非居民的外籍来源收入。
计算步骤：
- 确定纳税人：首先，需要确定纳税人是否为非居民外籍人士。
- 确认收入来源：其次，确认纳税人的收入是否来源于国外。
- 免税处理：对于符合条件的纳税人，其来源于国外的所得可以免予征税。
适用范围：
免税法主要适用于非居民外籍人士，其来源于国外的所得可以免予征税。这种方法有助于减轻纳税人的税收负担，促进国际经济合作与发展。
二、抵免法
抵免法是指一国政府在对本国居民的国外所得征税时，允许其用国外已纳税款冲抵国内应纳税款。这种方法主要适用于居民纳税人。
计算步骤：
- 计算国内应纳税所得额：首先，根据国内税法规定，计算纳税人的国内应纳税所得额。
- 计算国外已纳税款：其次，根据国外税法规定，计算纳税人已在国外缴纳的税款。
- 抵免处理：将国外已纳税款冲抵国内应纳税款，如果国外已纳税款大于国内应纳税款，则超出部分不予退还；如果小于，则需补缴差额。
适用范围：
抵免法主要适用于居民纳税人，特别是那些在多个国家有收入的纳税人。通过抵免法，可以避免对同一笔收入重复征税，减轻纳税人的税收负担。
三、总结
免税法和抵免法是国际税收中避免双重征税的重要方法。免税法主要适用于非居民外籍人士，而抵免法则适用于居民纳税人。在备考过程中，考生需要熟练掌握这两种方法的计算步骤及适用范围，以便在实际应用中能够准确运用。
此外，考生还需要注意以下几点：
- 熟悉相关税法规定：了解国内外税法对于免税法和抵免法的具体规定，有助于考生更好地掌握这两种方法的应用。
- 关注国际税收动态：随着全球经济一体化的发展，国际税收政策也在不断调整。考生需要关注国际税收动态，以便及时了解最新的税收政策。
- 多做练习题：通过做练习题，可以帮助考生巩固所学知识，提高解题能力。
总之，在初级经济师备考过程中，国际税收中的避免双重征税方法是一个重要的难点。考生需要熟练掌握免税法和抵免法的计算步骤及适用范围，并关注相关税法规定和国际税收动态。通过多做练习题，提高解题能力，为考试做好充分准备。
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