在 2025 年中级会计职称考试的基础阶段（3 - 6 月），经济法科目中的企业所得税法律制度是一个重要的考点。其中，计算应纳税所得额以及明确税前扣除项目的限额是关键内容。
一、应纳税所得额的计算
应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 以前年度亏损。
（一）收入总额
包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入以及其他收入。
学习方法：对于各种收入的类型，可以通过制作表格进行对比记忆，同时结合实际案例来加深理解。比如，销售货物收入要关注收入的确认时间；股息红利等权益性投资收益要注意免税和应税的区别。
（二）不征税收入
主要包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。
学习方法：牢记不征税收入的几个主要类别，并且要注意区分与免税收入的不同。
（三）免税收入
像国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入等为免税收入。
学习方法：重点掌握免税收入的具体范围和条件，通过做练习题来强化记忆。
（四）各项扣除
这是计算应纳税所得额的关键部分。
二、税前扣除项目限额
（一）职工薪酬
企业发生的合理的工资薪金支出准予扣除。同时，为职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在规定的比例内准予扣除；职工福利费、工会经费、职工教育经费也有各自的扣除限额。
学习方法：熟悉各项职工薪酬相关费用的扣除比例和条件，结合企业的财务报表进行理解和分析。
（二）业务招待费
按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰。
学习方法：记住业务招待费的扣除规则，通过实际案例进行计算练习，掌握其精髓。
（三）广告费
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入 15%的部分准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
学习方法：理解广告费扣除限额的计算方法，关注特殊行业的规定。
总之，在备考过程中，要全面掌握应纳税所得额的计算方法和税前扣除项目的限额规定。多做练习题，加深对知识点的理解和运用，为顺利通过中级会计职称考试打下坚实的基础。
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