在税务师备考的征程中，涉税服务相关法律中的证据规则是重点内容，尤其是行政诉讼举证责任这一板块。
一、被告（行政机关）的举证责任
1. 行政行为合法性的证明
- 在行政诉讼中，被告（行政机关）承担着对作出的行政行为合法性进行举证的重要责任。这是因为行政机关在作出行政行为时，应当遵循法定的程序并且依据准确的事实和法律依据。例如，在税务行政处罚案件中，如果税务机关对纳税人作出了罚款的决定，那么税务机关就需要证明其处罚决定是基于准确的纳税申报数据不实、违反了相关税收法律法规条文等情况。这就要求行政机关在日常执法过程中要有完善的执法记录，包括对纳税人进行检查时的工作底稿、询问笔录等资料。
- 学习方法：对于这一知识点，考生要深入学习行政诉讼法中关于行政机关举证的具体条款规定。可以通过制作思维导图的方式，将行政机关在不同类型行政行为（如行政许可、行政处罚、行政强制等）下的举证要求进行梳理。同时，结合实际案例进行分析，比如在网上搜索一些典型的税务行政诉讼案例，分析其中行政机关是如何进行举证的，以及法院是如何进行审查的。
2. 证据收集的要求
- 行政机关收集的证据必须符合合法性、真实性和关联性的要求。合法性方面，不能通过非法手段获取证据，如威胁、利诱纳税人提供证据等。真实性要求证据所反映的内容是客观事实，比如税务机关提供的纳税人的财务报表复印件必须是与原件一致的。关联性则是指证据要与行政行为的合法性有直接或间接的联系。
二、原告（纳税人）的举证责任
1. 起诉符合条件的证明
- 原告（纳税人）首先要对起诉符合条件进行举证。这包括证明自己是适格的原告，例如自己是受到行政行为影响的纳税人或者相关利害关系人。比如，在土地增值税清算过程中，如果纳税人对税务机关的清算结果有异议提起诉讼，纳税人需要证明自己是该土地增值税清算项目的纳税主体。
- 学习方法：考生要牢记起诉条件的各项要素，并且能够准确识别在不同涉税行政争议场景下如何满足这些条件。可以通过记忆口诀的方式，将起诉条件的各个要点进行串联记忆。同时，要多做一些模拟案例分析题，在题目中锻炼自己对这一知识点的运用能力。
2. 损害事实的证明
- 纳税人还需要对行政行为造成的损害事实进行举证。例如，如果纳税人认为税务机关的不合理征税行为导致了自己的经济损失，那么纳税人需要提供相关的财务数据、经营记录等证据来证明自己遭受的损失金额等情况。
三、证据种类
1. 书证
- 书证是以文字、符号、图案等形式记载的内容来证明案件事实的证据。在涉税行政诉讼中，书证非常常见，如纳税申报表、税收优惠政策文件、税务机关的处罚决定书等。这些书证的真实性、合法性和关联性都需要进行审查。
- 学习方法：考生要对各类常见的涉税书证进行熟悉，并且了解如何判断其证据效力。可以通过整理书证的类型清单，并对每种类型的书证在实际案例中的应用进行分析来加深理解。
2. 物证
- 物证是指以物品的外部特征、存在场所和物质属性证明案件事实的证据。在税务领域，物证相对较少，但也可能存在，比如在查处虚开增值税发票案件中，伪造的发票原件就是物证。
- 学习方法：掌握物证的识别要点，并且能够区分物证与其他证据种类的不同之处。可以通过对比学习的方式，将物证与书证、电子数据等进行对比，明确各自的特性。
3. 电子数据
- 随着信息技术的发展，电子数据在涉税行政诉讼中的地位日益重要。例如，税务机关通过税收征管系统获取的纳税人的电子交易记录、电子申报数据等都属于电子数据。对于电子数据的举证，要注意其真实性、完整性和合法性的保障。
- 学习方法：了解电子数据的收集、保存和审查的特殊要求。可以关注一些关于电子证据的法律规范和技术标准的更新情况，同时结合实际案例分析电子数据在行政诉讼中的应用。
四、举证期限
1. 一般规定
- 行政诉讼中的举证是有期限限制的。被告（行政机关）应当在收到起诉状副本之日起15日内向人民法院提交作出行政行为的证据和所依据的规范性文件，并提出答辩状。原告（纳税人）应当在开庭审理前或者人民法院指定的交换证据清单之日提供证据。
- 学习方法：牢记举证期限的具体时间规定，并且要理解违反举证期限的法律后果。可以通过做时间节点的记忆卡片等方式来强化记忆。
总之，在涉税服务相关法律证据规则中的行政诉讼举证责任这一考点，考生需要全面掌握被告和原告的举证责任、证据种类以及举证期限等重要内容，并且通过多种学习方法进行深入理解和记忆，这样才能在税务师考试中应对相关的题目。
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