在税务师备考的强化阶段，税法一中的土地增值税是一个重要的考点。特别是合作建房的税务处理，涉及到一方出地、一方出资的特殊情况，理解其政策规定和扣除项目的分摊方法显得尤为重要。本文将详细解析合作建房的税务处理，并通过案例帮助考生更好地掌握这一知识点。
一、合作建房的基本概念
合作建房是指一方提供土地使用权（出地），另一方提供资金（出资）共同进行房地产开发的行为。根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》，合作建房在建成后分房自用的情况下，可以暂免征收土地增值税；但如果建成后转让，则需要按照销售不动产的规定缴纳土地增值税。
二、政策规定
- 分房自用暂免征税
根据《土地增值税暂行条例实施细则》第十三条规定，合作建房建成后分房自用的，暂免征收土地增值税。这意味着在这种情况下，合作双方不需要缴纳土地增值税。
- 转让按销售不动产征税
如果合作建房建成后进行转让，则需要按照销售不动产的规定缴纳土地增值税。具体来说，转让的收入减去扣除项目后的余额，按照规定的税率缴纳土地增值税。
三、扣除项目分摊方法
在计算土地增值税时，扣除项目的确定是一个关键步骤。对于合作建房来说，扣除项目的分摊方法主要有占地面积法。
- 占地面积法
占地面积法是指按照合作建房各方的土地使用权面积比例来分摊扣除项目。具体步骤如下：
（1）计算总的扣除项目金额；
（2）根据各方的土地使用权面积占总面积的比例，分摊扣除项目金额；
（3）分别计算各方的增值额和应纳税额。
四、案例解析
假设A公司和B公司合作建房，A公司提供土地使用权，B公司提供资金。项目建成后，A公司和B公司各自分得一栋楼用于自用。两年后，A公司将分得的楼转让给C公司。
- 分房自用阶段
根据政策规定，A公司和B公司分房自用暂免征收土地增值税。
- 转让阶段
A公司将楼转让给C公司，需要缴纳土地增值税。假设总的扣除项目金额为1000万元，A公司的土地使用权面积占总面积的60%，则A公司的分摊扣除项目金额为600万元（1000万元×60%）。
假设A公司转让收入为2000万元，则A公司的增值额为2000万元-600万元=1400万元。根据土地增值税的税率表，A公司需要缴纳相应的土地增值税。
五、政策依据
本文的政策依据主要包括《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则。考生在备考过程中，建议仔细阅读相关法规，确保对政策规定有清晰的理解。
总结
合作建房的税务处理在土地增值税中是一个较为复杂但又重要的考点。通过本文的解析，考生应能够掌握合作建房的政策规定、扣除项目的分摊方法以及具体的计算步骤。希望本文能够帮助考生在强化阶段更好地备考税法一的土地增值税部分，顺利通过考试。
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