一、引言
在中级会计职称的经济法备考中，2025年7 - 8月的强化阶段对于攻克重点难点至关重要。本次我们要深入探讨的是增值税与企业所得税纳税筹划相关考点，特别是利用纳税人身份选择、税收优惠政策、费用扣除标准进行纳税筹划，以及视同销售行为在两税中的差异处理。
二、利用纳税人身份选择进行纳税筹划
（一）知识点内容
增值税中存在一般纳税人和小规模纳税人的区别。一般纳税人适用税率较高，但可以进行进项税额抵扣；小规模纳税人适用征收率，通常为3%（可能根据政策调整），不能进行进项抵扣。在企业所得税方面，不同类型企业如居民企业和非居民企业在税收待遇上也有所不同。居民企业承担全面的纳税义务，而非居民企业则根据其来源于境内的所得等情况纳税。
（二）学习方法
1. 对于增值税纳税人身份的选择，要通过实际案例计算比较。比如一个企业如果采购货物时能够取得大量可抵扣进项发票，并且销售额较高，那么一般纳税人身份可能更合适；反之，如果销售额较低且采购渠道难以获取正规发票，小规模纳税人身份可能在税负上更有优势。
2. 在企业所得税方面，要牢记居民企业和非居民企业的判定标准。居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。学习时多做一些判断类型的练习题，加深理解。
三、税收优惠政策下的纳税筹划
（一）知识点内容
增值税有许多税收优惠政策，例如对农业生产者销售的自产农产品免征增值税；对部分新型墙体材料等环保节能产品实行增值税即征即退政策等。企业所得税方面，对高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税；对小型微利企业也有相应的低税率优惠，并且在研发费用加计扣除等方面有诸多规定。
（二）学习方法
1. 关注政策的时效性。税收优惠政策可能会随着时间推移而调整，要及时关注官方发布的政策文件更新。
2. 整理优惠政策表格。将不同类型的税收优惠政策按照税种、适用对象、优惠内容等进行分类整理，方便对比记忆。
四、费用扣除标准的纳税筹划
（一）知识点内容
在企业所得税中，不同费用有不同的扣除标准。比如业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除等。
（二）学习方法
1. 理解每个费用扣除标准背后的逻辑。例如业务招待费设置两个限制条件是为了防止企业过度列支此项费用来避税。
2. 进行模拟计算练习。给出企业的营业收入和各项费用数据，计算可扣除的金额，从而熟练掌握扣除标准的运用。
五、视同销售行为在两税中的差异处理
（一）知识点内容
增值税的视同销售行为包括将货物交付他人代销、销售代销货物、将自产或委托加工的货物用于非应税项目、用于集体福利或个人消费等。企业所得税的视同销售主要是企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途。
（二）学习方法
1. 对比记忆。列出增值税和企业所得税视同销售行为的清单，逐一比较相同点和不同点。
2. 结合实际案例分析。通过实际发生的业务场景来理解如何正确判断和处理视同销售行为在两税中的税务处理。
六、总结
在2025年中级会计职称经济法的备考过程中，对于增值税与企业所得税纳税筹划这一考点需要全面深入地掌握。从纳税人身份选择到税收优惠政策利用，再到费用扣除标准和视同销售行为的处理，每个知识点都有其独特之处和学习要点。通过有效的学习方法，如案例分析、对比记忆等，能够更好地应对考试中的相关题目，提高备考的成功率。
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