在初级会计职称的备考中，经济法基础的企业所得税税收抵免是一个重要的知识点。
一、境内/境外所得抵免限额计算要点
1. 基本概念
- 抵免限额是指企业来源于中国境外的所得，依照企业所得税法和本条例的规定计算的应纳税额。其计算公式为：抵免限额 = 境外应税所得×中国企业所得税税率。
- 例如，某企业境外所得为100万元，我国企业所得税税率为25%，那么其抵免限额 = 100×25% = 25万元。
2. 计算中的注意事项
- 要准确确定境外应税所得。这需要对不同国家或地区的税收政策有所了解，因为有些国家可能会给予当地企业特殊的税收优惠或者有不同的征税范围。比如，某国对企业特定项目的投资免税，在计算我国企业的境外应税所得时，就不能将这部分免税所得计入。
- 对于企业所得税税率，要明确我国现行税率以及可能存在的企业所得税优惠税率情况。像高新技术企业适用15%的税率，在计算抵免限额时就要根据企业的实际适用税率为准。
二、抵免方式选择要点
1. 分国（地区）不分项抵免
- 含义：这种抵免方式是将企业来自每一个国家（地区）的所得，分别计算抵免限额，然后按照该限额进行抵免。
- 适用情况：适用于企业境外经营分布在多个国家（地区），且各国家（地区）的税收负担差异较大的情况。例如，一家企业在A国税收较重，在B国税收较轻。采用分国（地区）不分项抵免，能更精准地反映企业在不同国家（地区）的税收状况，避免因某个国家（地区）的高税负影响整体抵免效果。
2. 不分国（地区）不分项抵免
- 含义：是将企业来源于所有国家（地区）的所得汇总计算一个总的抵免限额，然后进行抵免。
- 适用情况：当企业境外经营活动相对集中在少数几个国家（地区），并且这些国家（地区）之间的税收差异不大时比较适用。这样可以简化计算过程，提高税务处理的效率。
三、学习方法
1. 理论学习
- 深入研读教材相关章节，理解抵免限额计算公式的原理以及不同抵免方式的定义和适用场景。可以通过做笔记的方式，将重点公式和概念整理出来，便于复习。
2. 案例分析
- 收集实际的企业所得税税收抵免案例，按照题目要求进行计算和分析。通过实际操作，加深对知识点的理解和掌握。例如，找一些上市公司的境外投资税务处理案例进行分析。
3. 模拟练习
- 利用初级会计职称考试的模拟试题进行针对性练习。在练习过程中，注意总结解题思路和容易出错的地方，不断提高答题的准确性和速度。
总之，在备考初级会计职称的经济法基础中，企业所得税税收抵免这一知识点需要我们准确理解概念、熟练掌握计算方法，并能根据实际情况合理选择抵免方式。
喵呜刷题：让学习像火箭一样快速，快来微信扫码，体验免费刷题服务，开启你的学习加速器！
