在2025年9月的中级会计职称冲刺阶段，财务管理中的现金预算编制是一个重要的考点。今天我们就来深入剖析其中关于明确现金预算构成（期初余额/经营现金收入/现金支出/现金余缺/资金筹措与运用）这一考点，总结各项目数据来源及勾稽关系。
一、期初余额
1. 知识点内容
- 期初余额是指在现金预算期开始时的现金持有量。它反映了上一期预算期末的现金结余情况。
- 这个余额是整个现金预算的基础数据之一。如果上一期预算执行较好，期末有较多的现金结余，那么在本期的期初就有相对充裕的资金可供使用；反之，如果上期现金短缺，本期期初可能就面临资金紧张的局面。
2. 学习方法
- 要准确理解期初余额与上一期预算的关系。可以通过做一些简单的练习题，假设上一期的现金收支情况，从而计算出本期期初余额。同时，在实际的现金预算编制案例中，仔细观察期初余额是如何从上一期数据过渡而来的。
二、经营现金收入
1. 知识点内容
- 经营现金收入主要包括销售商品、提供劳务收到的现金等。它取决于企业的销售业务情况和收款政策。
- 例如，企业采用赊销方式销售产品，在预算期内如果有一部分应收账款到期收回，这部分收回的款项就构成了经营现金收入。而且，现金折扣等销售政策也会影响经营现金收入的金额。
2. 学习方法
- 深入学习企业的销售业务流程和相关会计分录。对于不同销售方式（如现销、赊销、分期收款销售等）下的现金流入要分别进行分析。结合实际企业的财务报表数据，分析经营现金收入的构成比例和变动趋势，这样有助于在考试中快速准确地计算经营现金收入。
三、现金支出
1. 知识点内容
- 现金支出涵盖的内容较为广泛，包括购买原材料、支付职工薪酬、支付各项税费、偿还债务等。
- 其中，购买原材料的现金支出与企业的采购计划和付款政策有关；支付职工薪酬则取决于企业的工资政策和员工人数等因素；支付税费要按照税法规定的时间和税率进行计算；偿还债务要考虑债务的本金和利息支付安排。
2. 学习方法
- 对企业的各项成本费用支出项目进行分类整理。针对每一项支出，分析其相关的业务活动和影响因素。通过做练习题，掌握不同类型支出的计算方法，特别是涉及到税费的计算时要熟练掌握相关税法规定。
四、现金余缺
1. 知识点内容
- 现金余缺是通过经营现金收入减去经营现金支出计算得出的。它反映了企业在预算期内正常的经营活动现金流量净额。
- 如果现金余缺为正数，说明企业在正常经营情况下有剩余资金；如果为负数，则表示企业需要额外的资金来维持正常运营。
2. 学习方法
- 在计算现金余缺时，要确保经营现金收入和经营现金支出的数据准确无误。可以通过列表的方式清晰地列出各项收入和支出，然后进行计算。同时，要理解现金余缺在企业资金管理中的重要性，它直接影响到企业后续的资金筹措与运用决策。
五、资金筹措与运用
1. 知识点内容
- 当现金余缺为负数时，企业需要进行资金筹措，如向银行借款、发行债券或股票等；当现金余缺为正数时，企业可以考虑偿还债务、进行投资等活动来运用资金。
- 资金筹措要考虑筹资成本、筹资规模和筹资期限等因素；资金运用要考虑投资回报率、投资风险等因素。
2. 学习方法
- 学习不同的筹资方式和投资方式的特点和操作流程。通过案例分析，掌握企业在不同现金余缺情况下如何做出合理的资金筹措与运用决策。同时，要关注宏观经济环境和金融市场状况对企业资金管理的影响。
六、各项目数据来源及勾稽关系总结
1. 期初余额是整个现金预算的起点，它直接影响后续的经营现金收支计算后的现金余缺情况。
2. 经营现金收入和现金支出是计算现金余缺的关键因素，两者的差值决定了企业是否需要资金筹措或可以进行资金运用。
3. 现金余缺的结果又直接引导企业的资金筹措与运用决策。如果现金余缺不足，资金筹措的规模就要满足弥补缺口的需求；如果现金余缺充裕，资金运用的规模也要根据企业的战略目标和市场机会合理安排。
总之，在中级会计职称冲刺阶段，对于财务管理中的现金预算编制考点，尤其是明确现金预算构成及各项目的关系这一内容，考生要深入理解每个项目的知识点，掌握相关的数据来源和计算方法，并且通过大量的练习来提高解题能力。
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