在初级经济师备考的强化阶段第3个月，深入挖掘真题规律对于提高备考效率至关重要。尤其是“财政税收”这一板块的案例分析题，其中增值税计算和企业所得税调整项目是高频考点。
一、增值税计算考点
1. 知识点内容
- 增值税的计算基础是销售额的确定。对于一般纳税人，销售额包括全部价款和价外费用，但不包括向购买方收取的销项税额。例如，在销售货物时收取的包装物押金，如果单独记账核算且未逾期，就不计入销售额；如果逾期则要计入。
- 进项税额的抵扣也有诸多规定。如从农业生产者手中购进的免税农产品，可以按照买价的一定比例（10%或9%，根据不同情况）计算抵扣进项税额。购进货物用于集体福利或者个人消费时，其进项税额不得抵扣。
- 不同销售方式下的增值税计算也有所不同。比如以旧换新业务，除了金银首饰外，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。
2. 学习方法
- 理解记忆公式。通过多做简单的计算练习题，熟练掌握增值税应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额这个基本公式。
- 分类整理特殊业务。将各种特殊销售方式和特殊进项税额处理情况分别整理出来，对比学习，加深印象。
二、企业所得税调整项目考点
1. 知识点内容
- 收入类调整项目。例如，企业将自产货物用于捐赠，会计上不确认收入，但税法上要视同销售确认收入，这就需要进行纳税调整。
- 扣除类调整项目。像业务招待费，只能按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。还有广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%（特殊行业30%）的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。
- 资产类调整项目。固定资产的折旧方法和折旧年限如果与税法规定不一致，需要进行纳税调整。
2. 学习方法
- 构建思维导图。以企业所得税调整项目为中心主题，将收入类、扣除类、资产类等子项目分别展开，梳理清楚每个项目的调整规则。
- 结合实际案例分析。通过做一些实际的案例分析题，加深对调整项目的理解和运用能力。
总之，在这个强化阶段，要重点关注增值税计算和企业所得税调整项目这些高频考点。多做真题，总结规律，并且运用有效的学习方法，这样才能在“财政税收”的案例分析题中取得好成绩。
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