在初级会计职称的经济法基础备考中，增值税与消费税的计税依据是非常重要的部分，尤其是从价计征消费税与增值税销售额的一致性及特殊情形处理这一板块。
一、从价计征消费税与增值税销售额的一致性
（一）基本概念
增值税是对商品或服务在流转过程中增值额征收的税种，而消费税是对特定消费品征收的一种税。在从价计征的情况下，两者的销售额计算存在一定的关联性。一般来说，销售额是纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
（二）一致性体现
对于大多数应税消费品，在没有特殊规定的情况下，计算增值税销售额和消费税销售额的基础数据是相同的。例如，某企业销售一批高档化妆品，不含税售价为100万元。这100万元既是计算增值税的销售额，也是计算消费税的销售额（假设该高档化妆品的消费税税率为15%）。这就要求考生理解两者在计税依据上的这种内在联系，在计算相关税费时能够准确运用。
二、特殊情形处理
（一）折扣销售
如果企业在销售货物时存在折扣销售的情况，在增值税方面，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。而在消费税方面，对于折扣销售同样遵循类似原则，即符合条件的折扣可以从销售额中减除来计算消费税。例如，某商家销售一批商品，原价10万元，给予购买方2万元的折扣，并且在同一张发票上分别注明。那么计算增值税和消费税时，销售额都应为8万元。
（二）以旧换新
以旧换新业务在增值税和消费税计算中有不同之处。在增值税方面，除了金银首饰以旧换新业务按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税外，其他以旧换新业务均按新货物的同期销售价格确定销售额。对于消费税，如果是金银首饰以旧换新，也是按照实际收取的不含增值税的全部价款征收消费税；但对于其他应税消费品以旧换新，则按照新货物的销售价格确定销售额来计算消费税。例如，某金店开展金银首饰以旧换新业务，顾客用旧首饰抵价500元，金店新首饰售价为2000元，那么计算增值税和消费税时，销售额应为1500元（2000 - 500）。
（三）还本销售
还本销售是企业销售货物后，在一定期限内将货款全部或部分退还给购货方。在这种情况下，增值税和消费税的销售额都不能从销售额中减除还本支出。比如企业以1000元的价格销售一批商品，并且承诺3个月后退还200元给购买方，在计算增值税和消费税时，销售额仍然为1000元。
三、学习方法
（一）理解记忆
要深入理解增值税和消费税的基本原理，只有这样才能够准确把握两者计税依据的一致性和特殊情形处理。可以通过阅读教材中的详细解释、观看相关的教学视频等方式来加深理解。
（二）案例分析
多做一些涉及特殊情形的练习题，特别是以实际案例为背景的题目。通过分析这些案例，能够更好地掌握在不同情况下如何正确计算销售额，从而准确计算增值税和消费税。
（三）对比学习
将增值税和消费税在特殊情形下的计税依据处理方式进行对比，制作成表格等形式，这样可以清晰地看到两者的相同点和不同点，便于记忆。
总之，在初级会计职称经济法基础备考中，对于增值税与消费税计税依据中的从价计征特殊情形要给予足够的重视，通过有效的学习方法掌握相关知识点，为顺利通过考试打下坚实的基础。
喵呜刷题：让学习像火箭一样快速，快来微信扫码，体验免费刷题服务，开启你的学习加速器！
