一、引言
在中级会计职称的经济法备考过程中，增值税相关知识是非常重要的一部分。而其中的进项税额不得抵扣情形这一考点，尤其需要我们深入理解和掌握。特别是在2025年7 - 8月的强化阶段，我们要对这一考点进行重点突破。
二、用于简易计税项目的进项税额不得抵扣及转出计算方法
- 知识点内容
- 简易计税方法是增值税的一种特殊计税方式，其本身是按照简易的征收率计算应纳税额。当企业有专门用于简易计税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产时，其对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。
- 例如，建筑企业采用简易计税方法承包一项工程，那么为该工程购进的原材料所支付的增值税进项税额就不能用于抵扣其他项目的销项税额。
- 学习方法
- 首先要明确简易计税项目的适用范围。像销售自产的特定货物（如建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料等）、提供特定的服务（如公共交通运输服务等），这些适用简易计税的项目需要牢记。
- 对于不得抵扣的判断，可以按照业务流程进行梳理。从购进环节开始，判断是否直接用于简易计税项目。如果在账务处理上难以区分，要根据相关规定按照销售额比例法等方法进行划分。
- 转出计算方面，如果是购进货物，在发现不得抵扣时，要将已计入进项税额的金额转出。例如，某企业将原本用于一般计税项目的原材料误用于简易计税项目，该原材料的进项税额为10万元，那么就要做进项税额转出10万元的账务处理。
三、用于免征增值税项目的进项税额不得抵扣及转出计算方法
- 知识点内容
- 免征增值税项目是指国家为了鼓励某些特定行业或者业务的发展，给予税收优惠的项目。企业如果有用于这些免征增值税项目的购进相关资源，其进项税额不得抵扣。
- 比如，托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务免征增值税，那么为该服务购进的设备、办公用品等的进项税额就不能抵扣。
- 学习方法
- 要熟悉免征增值税项目的清单。这需要我们经常关注税收政策的变化，因为随着经济的发展，国家可能会调整免征增值税的项目范围。
- 在判断时，要准确界定业务是否属于免征增值税项目。对于一些边缘性的业务，要依据相关的解释文件进行判断。
- 转出计算方法与用于简易计税项目类似。如果是一笔混合使用的进项税额，要按照规定的方法进行划分后转出。
四、用于集体福利或个人消费的进项税额不得抵扣及转出计算方法
- 知识点内容
- 集体福利是指企业为职工提供的除工资、奖金之外的福利待遇，如职工食堂、职工宿舍等相关的支出；个人消费则是指企业员工将企业的货物或者服务用于个人用途。这两种情况下的进项税额都不能抵扣。
- 例如，企业为员工购买了一批用于职工食堂的米面粮油，支付的增值税进项税额不得抵扣。
- 学习方法
- 对于集体福利和个人消费的界定要清晰。要注意区分哪些是企业正常经营过程中的必要支出，哪些是真正属于福利或个人消费性质的支出。
- 在账务处理上，当发现存在用于集体福利或个人消费的情况时，要及时将对应的进项税额转出。如果是在购进时就已知是用于这些用途的，直接不计入进项税额；如果是后来改变用途的，则要进行转出处理。
五、总结
在2025年中级会计职称经济法的备考中，增值税进项税额不得抵扣情形这一考点需要我们从多个方面进行学习。要准确掌握用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等不同情况下的不得抵扣规定，并且熟练运用转出计算方法。通过不断地复习相关政策法规、做练习题以及分析实际案例，我们能够在强化阶段更好地攻克这一考点，为顺利通过中级会计职称考试奠定坚实的基础。
喵呜刷题：让学习像火箭一样快速，快来微信扫码，体验免费刷题服务，开启你的学习加速器！
