在税法二的备考中，境外所得抵免是一个重要的部分。
一、知识点内容
1. 抵免限额的计算
- 首先要明确计算抵免限额的公式。如示例中，企业境内外所得总额为（200 + 100）万元，适用的企业所得税税率为25%。抵免限额的计算是按照境内外所得总额乘以税率再乘以境外所得占境内外所得总额的比例。即（200+100）×25%×100/300 = 25万元。这里的关键是要准确确定境内外所得的总额以及境外所得在其中所占的比例。
- 学习这个知识点时，要多做一些类似的计算练习题。可以从简单的数字开始，逐渐增加难度，比如改变境内外所得的金额、税率等参数。同时，要理解每个数字在公式中的意义，不能单纯地死记硬背公式。
2. 实际抵免金额的确定
- 实际抵免金额是根据已纳国外所得税来确定，但不能超过抵免限额。在例子中，已纳国外所得税30万元，而抵免限额为25万元，所以实际抵免25万元。
- 对于这一知识点，要注意比较已纳国外所得税和抵免限额的大小关系。在实际案例中，可能会出现已纳国外所得税小于抵免限额、等于抵免限额或者大于抵免限额的情况，要学会分别处理。
3. 境内补税金额的计算
- 境内补税金额的计算是用境内应纳税所得额乘以税率再加上抵免限额减去实际抵免金额。如例子中的200×25%+25 - 30 = 40万元。
- 在学习时，要清晰地梳理计算步骤，明确每个部分所代表的含义。可以通过画图或者列步骤清单的方式来加深理解。
二、申报表填报位置
- 关于境外所得抵免相关内容在申报表中的填报位置也是需要重点关注的。一般来说，在企业所得税年度纳税申报表的特定栏位填写。具体来说，可能会有专门针对境外所得、境外所得税收抵免的板块。例如，要将境外分公司的所得金额、已纳国外所得税金额、抵免限额以及实际抵免金额等信息准确地填入相应的栏位。这需要对申报表的结构有清晰的了解，可以通过查看官方的申报表填写指南来熟悉填报位置和要求。
总之，在备考税法二的境外所得抵免部分时，要深入理解计算原理，多做练习题，并且准确掌握申报表的填报位置和要求，这样才能在考试中应对自如。
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