一、引言
在中级经济师考试中，财政税收是一个重要的部分，其中增值税留抵退税政策及其会计处理是高频考点。本文将详细解析增量留抵退税和存量留抵退税的申请条件、计算方法，并演示“应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）”的分录处理。
二、增量留抵退税政策及申请条件
1. 什么是增量留抵退税
增量留抵退税是指纳税人在一定时期内，新增加的期末留抵税额可以申请退还的政策。
- 申请条件
（1）自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；
（2）纳税信用等级为A级或者B级；
（3）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；
（4）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；
（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
三、存量留抵退税政策及申请条件
1. 什么是存量留抵退税
存量留抵退税是指纳税人在一定时期内，已有的期末留抵税额可以申请退还的政策。
- 申请条件
（1）符合条件的企业，可以申请一次性退还存量留抵税额；
（2）具体条件包括纳税信用等级为A级或B级，申请退税前36个月内未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形等。
四、计算方法
1. 增量留抵税额的计算
增量留抵税额=当期期末留抵税额-2019年3月31日的期末留抵税额
- 存量留抵税额的计算
存量留抵税额=当期期末留抵税额-申请退税前一月的期末留抵税额
五、会计处理
在会计处理上，增值税留抵退税涉及“应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）”科目。具体分录处理如下：
借：银行存款
贷：应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）
六、总结
掌握增值税留抵退税政策及其会计处理对于中级经济师考试至关重要。通过本文的解析，考生应能够清晰理解增量留抵退税和存量留抵退税的申请条件、计算方法，并能够正确进行会计分录处理。
希望本文能为您的备考提供有力的支持，祝您考试顺利！
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