在企业所得税的学习中，税前扣除限额是一个非常重要的部分，尤其是在2025年中级会计职称考试的备考过程中。这一知识点不仅涉及到理论知识的准确理解，还需要熟练掌握相关的计算和处理方法。
一、职工福利费（14%）
1. 知识点内容
- 职工福利费是企业按照工资薪金总额的14%提取的用于职工福利方面的费用。这些费用包括为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利等。例如，企业为职工提供的食堂补贴、职工宿舍的维修费用等都可能属于职工福利费的范畴。
2. 学习方法
- 首先要牢记14%这个比例。然后通过实际的例子来加深理解，比如自己假设一个企业的工资薪金总额，然后计算出可以扣除的职工福利费限额。在做练习题的时候，要仔细分析题目中给出的各项费用是否属于职工福利费的范畴，对于容易混淆的项目，如职工培训费用（属于职工教育经费）和职工食堂补贴（属于职工福利费）要进行区分。
二、工会经费（2%）
1. 知识点内容
- 工会经费是企业按照工资薪金总额的2%提取并拨缴给工会的费用。这部分费用主要用于工会开展活动和为职工服务的各项支出，比如工会组织的职工文体活动、职工教育培训中的工会经费部分等。
2. 学习方法
- 牢记2%的比例是关键。要理解工会经费的提取是基于工资薪金总额，并且在计算企业所得税税前扣除限额时，要注意是否有合法的工会经费拨缴凭证。如果没有合法凭证，即使企业按照比例提取了，也不能在税前扣除。
三、职工教育经费（8%）
1. 知识点内容
- 职工教育经费是企业按照工资薪金总额的8%提取的用于职工教育方面的费用。这包括职工参加各种职业培训、技能提升培训等的费用。例如企业为员工支付的内部培训讲师报酬、外送员工参加专业培训的学费等。
2. 学习方法
- 重点掌握8%的比例以及其用途范围。同时要知道，以前年度未扣除完的职工教育经费可以结转以后年度扣除，这也是考试中经常涉及的考点。在做题时要注意题目中关于职工教育经费是否超过限额以及是否有结转情况的描述。
四、业务招待费（60%且不超过千分之五）
1. 知识点内容
- 业务招待费是企业为了生产经营活动而发生的应酬费用。其税前扣除有两个限制条件：一是按照发生额的60%扣除；二是最高不得超过当年销售（营业）收入的千分之五。例如，企业发生业务招待费10万元，当年销售（营业）收入为1000万元。按照60%计算可扣除6万元（10×60%），按照千分之五计算可扣除5万元（1000×0.5%），那么该企业业务招待费只能扣除5万元。
2. 学习方法
- 要深刻理解这两个限制条件的计算顺序。先按照发生额的60%计算出一个数值，再按照当年销售（营业）收入的千分之五计算出一个数值，最后取两者中的较小值作为税前扣除限额。多做一些不同数据的练习题，以熟练掌握这种计算方法。
五、超支处理
1. 知识点内容
- 如果各项费用超过了规定的扣除限额，对于超出部分，在计算应纳税所得额时不得扣除。例如，职工福利费超过了工资薪金总额的14%，超出的部分就要调增应纳税所得额。
2. 学习方法
- 在做综合题的时候，要仔细分析各项费用的扣除情况，对于超支部分准确地进行纳税调整的计算。可以通过整理错题集的方式，总结自己在超支处理方面容易出现的错误，加强复习。
总之，在2025年中级会计职称经济法的企业所得税税前扣除限额的备考中，要全面掌握职工福利费、工会经费、职工教育经费和业务招待费等各项费用的扣除限额规定以及超支处理方法，通过多做练习题、分析实际案例等方式加深理解和记忆，为顺利通过考试打下坚实的基础。
喵呜刷题：让学习像火箭一样快速，快来微信扫码，体验免费刷题服务，开启你的学习加速器！
