一、引言
在中级经济师的备考过程中，企业亏损弥补这一知识点涉及到会计与税法两个学科的内容，是非常重要的考点。理解和掌握这部分知识不仅需要分别对会计和税法的相关规定有深入的认识，还需要能够将两者结合起来进行分析。
二、会计上的“五年亏损结转”
（一）知识点内容
会计上规定企业发生的亏损可以用以后年度的税前利润进行弥补，这个弥补期限一般为五年。例如，某企业在2018年发生了100万元的亏损，那么从2019年开始到2023年这五年内，如果有盈利就可以用来弥补该亏损。
（二）学习方法
1. 理解概念本质
要明白这一规定背后的原理是为了给企业一定的缓冲期，在经营不善出现亏损后，给予机会通过后续的发展来恢复元气，避免过度征税对企业造成更大的负担。
2. 记忆时间节点
可以通过制作简单的表格或者画时间轴的方式来强化记忆这五年的时间范围。
三、税法上的“十年弥补期”
（一）知识点内容
税法中对于企业亏损弥补的规定有所不同，在某些特定情况下，亏损弥补期可长达十年。例如，对于高新技术企业和科技型中小企业，在计算应纳税所得额时，自2018年1月1日起，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。
（二）学习方法
1. 结合政策背景
了解相关政策出台的目的是为了鼓励高新技术企业等特定类型企业的发展，促进科技创新和产业升级。
2. 对比记忆
将税法的十年弥补期与会计的五年亏损结转进行对比，找出差异点，这样能更深刻地记住税法的特殊规定。
四、两者的差异
（一）差异内容
最明显的差异就是弥补期限的不同，会计上普遍为五年，而税法对于特定企业可达十年。另外，在具体的计算方法和可操作性上也存在区别。
（二）学习方法
1. 实例分析
通过实际的案例，分别按照会计和税法的规定计算亏损弥补情况，直观感受差异。
2. 总结归纳
把两者在各个方面的差异进行总结，形成笔记，方便复习回顾。
五、纳税调整的具体步骤
（一）知识点内容
首先要准确判断企业发生的亏损是否符合会计和税法的规定。然后分别按照会计和税法的要求计算出可弥补的金额。对于存在差异的部分，在计算应纳税所得额时进行调整。例如，如果会计上已经按照五年弥补完了亏损，但税法规定还可以继续弥补，那么在计算应纳税所得额时就不能将这部分已经弥补的亏损再扣除。
（二）学习方法
1. 分步学习
将纳税调整的每个步骤分开学习，掌握每个环节的重点和难点。
2. 模拟演练
做大量的模拟题，按照步骤进行纳税调整的计算，提高解题能力和熟练程度。
六、结论
企业亏损弥补的会计与税法知识整合是中级经济师备考中的一个难点，但只要我们分别掌握好会计和税法的各自规定，理解两者的差异，并熟练掌握纳税调整的步骤，通过不断的练习和学习，就能够很好地应对这一考点，在考试中取得好成绩。
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