在初级会计职称考试中，会计实务部分的所得税费用计算一直是一个重点和难点。特别是当期所得税与递延所得税的关系，以及如何正确编制相应的会计分录，更是考生们必须掌握的内容。本文将详细解析这一考点，并提供有效的备考策略。
一、当期所得税与递延所得税的基本概念
当期所得税是指企业在一定会计期间内，按照税法规定计算的应缴纳的所得税金额。它主要依据企业的利润表和税法规定的税率来计算。
递延所得税则是由于会计准则与税法规定之间的差异所导致的未来期间的所得税影响。递延所得税可以分为递延所得税资产和递延所得税负债。
二、当期所得税与递延所得税的关系
当期所得税和递延所得税共同构成了企业的所得税费用。具体来说，所得税费用=当期所得税+递延所得税费用（或减去递延所得税收益）。
理解这两者的关系，关键在于掌握暂时性差异的概念。暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，这种差异在未来期间会导致应纳税所得额或可抵扣所得额的变化，从而影响未来的所得税费用。
三、会计分录编制模板
1. 当期所得税的会计分录
当企业计算出当期应缴纳的所得税时，应进行如下会计处理：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
2. 递延所得税资产的会计分录
当企业确认递延所得税资产时，应进行如下会计处理：
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
3. 递延所得税负债的会计分录
当企业确认递延所得税负债时，应进行如下会计处理：
借：所得税费用
贷：递延所得税负债
四、备考策略
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深入理解基本概念：考生需要透彻理解当期所得税、递延所得税及暂时性差异的定义及其相互关系。
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多做练习题：通过大量的习题练习，熟悉各种题型的解题思路和方法，尤其是涉及会计分录的题目。
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关注历年真题：分析历年的考试真题，了解考试的出题规律和重点，有针对性地进行复习。
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总结归纳：在学习过程中，及时总结归纳各类题型的解题技巧和注意事项，形成自己的复习资料。
五、结语
当期所得税与递延所得税的关系及会计分录编制是初级会计职称考试中的重要考点。希望通过本文的详细解析和备考策略，能够帮助考生们更好地掌握这一内容，顺利通过考试。
总之，扎实的基础知识、充分的练习和有效的复习策略是备考成功的关键。希望每位考生都能在考试中取得优异的成绩！
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