一、引言
在涉税服务相关法律的备考中，税务行政强制程序是一个重要的板块。它包含税收保全措施和强制执行措施等内容，理解并掌握这些知识点对于顺利通过考试至关重要。
二、税收保全措施
1. 知识点内容
- 税收保全措施包括冻结存款和查封扣押等方式。例如，税务机关在发现纳税人有逃避纳税义务的行为，并且存在转移、隐匿应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象时，可以采取税收保全措施。
- 其启动条件是在限期缴纳期满前。这是为了防止纳税人在规定的缴纳期限到来之前就将财产转移，从而保障国家税收利益。
2. 学习方法
- 对于冻结存款方面，要理解税务机关需要遵循哪些法定程序与银行等金融机构进行协作。比如，必须出具合法的冻结文书等。
- 针对查封扣押，要牢记可以查封扣押的范围，像纳税人的商品、货物等不动产和动产的相关界定。可以通过做一些案例分析题来加深对这部分知识的理解。
三、强制执行措施
1. 知识点内容
- 强制执行措施包含从存款扣缴、拍卖变卖等方式。当纳税人逾期仍未履行纳税义务时，在限期期满后税务机关就可以启动强制执行措施。
- 这些措施的程序要求比较严格，例如必须双人执法，这是为了保证执法的公正性和透明度。同时，在执行过程中要开列清单，详细记录查封、扣押或者扣缴的财产情况。
2. 学习方法
- 学习从存款扣缴时，要掌握税务机关如何确定扣缴的具体金额和账户范围等相关规定。
- 对于拍卖变卖部分，要了解哪些机构可以进行拍卖变卖操作，以及整个操作流程中的法定程序。
四、救济途径对比
1. 知识点内容
- 税收保全措施和强制执行措施都有相应的救济途径。对于税收保全措施，纳税人在规定时间内如果认为自己的权益受到侵害，可以向作出保全决定的税务机关申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。
- 强制执行措施下的救济途径类似，但可能在时间限制等方面存在差异。
2. 学习方法
- 制作表格对比两种措施的救济途径的不同点，如申请复议或者诉讼的期限、受理机关的特殊要求等，这样可以清晰地梳理知识。
五、流程图辅助学习
绘制税务行政强制程序的整体流程图，从发现纳税人可能存在问题开始，到采取税收保全措施或者强制执行措施的各个环节，再到最后的救济途径，形成一个完整的逻辑链条。通过流程图可以直观地看到每个环节的先后顺序和相互关系。
六、法条依据
在学习过程中，要仔细研读相关的法条。比如《税收征收管理法》及其实施细则中的具体条文规定。这些法条是知识点的来源，准确记忆法条内容有助于在考试中准确作答。
七、结论
税务行政强制程序的知识点较多且复杂，但通过深入理解税收保全措施和强制执行措施的各个方面，包括启动条件、程序要求、救济途径等，并借助流程图和法条进行辅助学习，考生能够更好地掌握这部分内容，在涉税服务相关法律的考试中取得好成绩。
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