一、总述
在税法二的备考中，税收优惠政策是一个重要的部分。由于税收优惠政策众多且复杂，特别是涉及到不同政策的时间规定，这就给考生带来了很大的记忆负担。为了更好地掌握这部分内容，我们可以采用按政策生效时间梳理的方法，借助记忆口诀等方式来加深理解与记忆。
二、各税收优惠政策知识点及时间节点
（一）小微企业普惠性减免
- 知识点内容
- 小微企业普惠性减免政策包括对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税等相关规定。
- 这一政策自2019年开始实施，并且在2023年延续。
- 学习方法
- 首先要理解小型微利企业的判定标准，如从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
- 可以通过实际的案例计算来加深对减免税额计算的理解。比如假设一个小型微利企业应纳税所得额为80万元，按照政策计算其应纳税额为80×12.5%×20% = 2万元，对比正常企业所得税计算方式，就能清晰看到优惠幅度。
（二）高新技术企业15%税率
- 知识点内容
- 经认定的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。高新技术企业的认定有一系列的标准，例如企业拥有核心自主知识产权、产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围、研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例等。并且高新技术企业证书有效期为3年。
- 学习方法
- 记忆高新技术企业认定的条件时，可以分类整理，将知识产权方面、技术领域方面、研发投入方面的条件分别列出对比记忆。
- 对于证书有效期这一时间点，要注意在有效期内企业才能享受15%的优惠税率。当证书临近到期时，企业需要重新申请认定。
（三）研发费用加计扣除
- 知识点内容
- 自2023年起，制造业企业研发费用加计扣除比例提高到100%。这意味着企业在计算应纳税所得额时，可以将研发费用在实际发生额的基础上按照100%加计扣除。例如，某制造业企业当年发生研发费用100万元，在计算应纳税所得额时可以扣除200万元。
- 学习方法
- 要明确哪些费用属于研发费用的范畴，包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销费用等。可以通过制作表格的形式将这些费用详细列出并记忆。
三、记忆技巧
（一）时间轴模板
我们可以制作一个彩色时间轴模板，将小微企业普惠性减免（2019 - 2023年延续）、高新技术企业15%税率（证书3年有效期）、研发费用加计扣除（2023年起制造业100%）等政策按照时间顺序标注在上面。不同政策用不同颜色区分，这样可以直观地看到政策的先后顺序和时间范围。
（二）记忆口诀
例如“小微普惠从一九，二三延续惠不停；高新证书三年期，税率优惠要记清；研发加计二零二三起，制造一百超得力”。通过这样的口诀，能够快速地回忆起各个政策的关键信息。
四、总结
在税法二备考过程中，税收优惠政策的时间规定是重点也是难点。通过按照政策生效时间梳理知识点，借助记忆口诀和时间轴模板等方式，能够有效地提高我们对这部分内容的掌握程度，从而在考试中能够准确作答相关题目。
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