在税法二的备考中，境外所得抵免是一个重要的知识点。
一、知识点内容
1. 三层持股架构抵免
- 对于三层持股架构下的境外所得抵免，情况较为复杂。首先要明确各层持股公司的关系以及在利润分配过程中的税务处理。比如，在计算抵免限额时，需要考虑层层分配后的利润金额以及对应的税率。例如，境内企业A通过境内企业B间接持有境外企业C的股份，在计算从C企业分回利润的抵免限额时，要按照从C企业取得的股息红利等权益性投资收益所适用的国内企业所得税税率，乘以从C企业取得的股息红利等权益性投资收益的金额来计算。
2. 直接抵免
- 直接抵免通常涉及到境内企业直接对境外企业的投资。当境内企业从境外企业取得股息、红利等权益性投资收益或者利息、租金、特许权使用费所得、财产转让所得等时，需要计算抵免限额。抵免限额的计算公式为：抵免限额=境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷境内、境外应纳税所得总额。
3. 汇率折算
- 在涉及境外所得时，汇率折算是个关键。一般按照以下原则：股息、红利等权益性投资收益，以被投资方作出利润分配决定的日期，汇率为准；利息收入，以支付利息的日期，汇率为准；租金收入，以实际支付租金的日期，汇率为准等。
4. 持股比例计算
- 准确计算持股比例对于确定可抵免的境外所得至关重要。对于多层持股的情况，要按照规定的方法合并计算持股比例。
二、学习方法
1. 真题演练
- 多做像2021年综合题（三层持股架构抵免计算）、2023年计算题（直接抵免）这样的真题。通过做真题，熟悉考试题型和出题思路。例如，在做2021年的综合题时，按照“还原境外所得→计算抵免限额→比较确定抵免额”的步骤进行解答。
2. 公式记忆与应用
- 牢记抵免限额等相关公式，并且要通过大量的练习来熟练应用。可以通过制作公式卡片的方式，将公式写在卡片上，随时拿出来复习。
3. 易错点分析
- 重点关注易错点，如汇率折算和持股比例计算。对于汇率折算，要仔细研读相关规定，不同类型的所得对应不同的汇率确定日期。在持股比例计算方面，要注意多层持股时的合并计算规则。
总之，在税法二境外所得抵免的备考中，要深入理解知识点内容，掌握有效的学习方法，多做真题，注意易错点，这样才能在考试中准确作答。
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