在涉税服务实务的备考中，纳税调增项目是一个重要的考点。本文将聚焦于业务招待费（2021 年）、广告费（2023 年）、罚金罚款（2024 年）等调增考点，为您详细解析 A105000 表“扣除类调整项目”的填报，并附上各项目计算基数（销售收入、会计利润）、真题答案对比以及扣分点提示，助您高效备考。
一、业务招待费
业务招待费是企业为业务经营的合理需要而支付的招待费用。在计算应纳税所得额时，业务招待费的扣除有特定的规定。
按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰。假设当年业务招待费发生额为 A，销售收入为 B，则可扣除的业务招待费为 min{A×60%, B×5‰}。
学习方法：要牢记这个扣除规则，并通过大量的例题进行练习，熟练掌握计算方法。同时，要注意区分不同年份的销售收入，以确保计算的准确性。
二、广告费
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入 15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
比如当年销售收入为 C，广告费支出为 D，若 D≤C×15%，则全额扣除；若 D＞C×15%，则扣除 C×15%，超出的部分在以后年度结转。
学习要点：重点关注扣除比例和结转的规定，结合实际案例进行分析和计算。
三、罚金罚款
罚金、罚款和被没收财物的损失不得在税前扣除。这是税务法规的明确要求。
在备考时，要清楚哪些属于罚金罚款的范畴，以及如何判断其不能扣除。
四、A105000 表“扣除类调整项目”填报
在填写 A105000 表时，要准确填写各项数据的来源和计算过程。对于业务招待费、广告费等项目，要按照规定的格式和顺序进行填报。
五、计算基数
销售收入的确定要遵循税法的相关规定，包括主营业务收入、其他业务收入等。会计利润则是企业一定时期的经营成果。
六、真题答案对比与扣分点提示
通过分析近几年的真题，我们可以发现一些常见的扣分点。例如，计算错误、对政策理解不透彻、填报不规范等。
总之，对于纳税调增项目的备考，要深入理解相关政策法规，多做练习题，熟悉填报流程和注意事项。只有这样，才能在考试中取得好成绩。
希望以上内容对您的涉税服务实务备考有所帮助，祝您考试顺利！
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