在中级会计职称备考的漫漫长路上，跨章融合的考点往往让考生们感到头疼。今天我们就来深入探讨一下“附有销售退回条款收入确认（预计负债）对递延所得税影响，处理合同负债计税基础与账面价值差异产生的暂时性差异”这一重要考点。
首先，我们来了解一下附有销售退回条款的收入确认。当企业销售商品时，如果存在销售退回的可能，那么就不能直接将全部销售收入确认为当期收入。而是要根据以往的经验和相关数据，合理估计销售退回的概率和金额，将预计可能无法收回的部分确认为预计负债。
对于预计负债的会计处理，账面上会减少收入的确认金额。然而，在税务方面，税法通常在实际发生销售退回时才允许扣除相应的收入。这就导致了预计负债的账面价值和计税基础不同。
接着，我们来看合同负债的计税基础与账面价值的差异。合同负债是指企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。其账面价值是企业根据会计准则确认的金额，而计税基础则取决于税法的相关规定。
当合同负债的账面价值大于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异；反之，则产生应纳税暂时性差异。
在计算递延所得税时，我们需要根据暂时性差异的性质和金额来确定。对于可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产；对于应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债。
学习这个考点时，可以采用以下方法：
1. 理解概念：首先要对收入确认原则、预计负债、合同负债、计税基础、账面价值等基本概念有清晰的理解。
2. 多做例题：通过大量的练习题，熟悉不同情况下的计算和处理方法。
3. 总结归纳：将相似的题目进行整理和对比，总结出解题的规律和技巧。
4. 结合实际：尝试将所学知识应用到实际的案例中，加深对知识点的理解和记忆。
总之，中级会计实务中的跨章融合考点虽然复杂，但只要我们掌握了正确的方法，认真学习和练习，就一定能够攻克这一难关，在考试中取得优异的成绩。
希望以上内容对您的备考有所帮助，祝您考试顺利！
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