一、引言
在税务师考试中，个人所得税综合所得汇算清缴是一个重要的考点。对于考生来说，不仅要掌握相关的计算方法，还需要熟悉申报表的填报步骤。本文将通过一个具体的案例，帮助考生更好地理解和掌握这一知识点。
二、案例背景
假设某纳税人的年度收入情况如下：工资收入15万元，劳务报酬3万元，稿酬1万元，专项附加扣除4万元。我们需要计算该纳税人的应纳税所得额和应纳税额，并进行申报表的填报。
三、计算应纳税所得额
根据个人所得税法规定，工资收入全额计入应纳税所得额，劳务报酬和稿酬分别按80%和70%的比例计入应纳税所得额。专项附加扣除可以从应纳税所得额中扣除。
具体计算步骤如下：
1. 工资收入：15万元
2. 劳务报酬：3万元 × 80% = 2.4万元
3. 稿酬：1万元 × 80% × 70% = 0.56万元
4. 合计收入：15 + 2.4 + 0.56 = 17.96万元
5. 扣除基本减除费用：17.96万元 - 6万元 = 11.96万元
6. 扣除专项附加扣除：11.96万元 - 4万元 = 8.56万元
因此，该纳税人的应纳税所得额为8.56万元。
四、计算应纳税额
根据个人所得税税率表，8.56万元的应纳税所得额对应的税率为10%，速算扣除数为0.252万元。
具体计算步骤如下：
应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率 - 速算扣除数
应纳税额 = 8.56万元 × 10% - 0.252万元 = 0.856万元 - 0.252万元 = 0.604万元
因此，该纳税人的应纳税额为0.604万元。
五、申报表填报步骤
- 填写基础信息：包括纳税人姓名、身份证号码、申报年度等。
- 填写收入信息：
- 工资收入：15万元
- 劳务报酬：3万元
- 稿酬：1万元
- 计算应纳税所得额：按照上述计算方法，填写应纳税所得额8.56万元。
- 填写专项附加扣除：包括子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等，合计4万元。
- 计算应纳税额：按照上述计算方法，填写应纳税额0.604万元。
- 核对信息：确保所有信息准确无误后，提交申报表。
六、申报表截图
（此处应附上申报表的截图，详细展示每一步的填写过程和最终结果）
七、总结
通过本文的案例解析和申报表填报步骤，考生可以更好地理解和掌握个人所得税综合所得汇算清缴的相关知识点。在备考过程中，建议考生多做练习题，熟悉计算方法和申报表的填报流程，以提高应试能力。
希望本文对您的税务师备考有所帮助，祝您考试顺利！
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