在税务师备考的财务与会计部分，资产减值与所得税处理是一个重要的跨章节知识点。
首先，以给定的固定资产为例，原值 100 万元，累计折旧 20 万元，那么其账面价值为 80 万元（100 - 20）。而可收回金额为 60 万元，低于账面价值，所以应计提减值准备 20 万元。会计处理上，借记“资产减值损失”20 万，贷记“固定资产减值准备”20 万。这意味着资产的账面价值减少到 60 万元。
在税务处理方面，需要注意的是，资产减值损失不得在税前扣除。所以在计算应纳税所得额时，这 20 万元的减值损失需要进行纳税调增。
接下来看递延所得税的处理。由于计提减值准备后，账面价值小于计税基础（仍为 80 万元），形成可抵扣暂时性差异 20 万元。假设所得税税率为 25%，则应确认递延所得税资产 5 万元（20×25%）。会计分录为：借记“递延所得税资产”5 万，贷记“所得税费用”5 万。
通过这样的案例分析，我们能更清晰地理解资产减值与所得税处理的关联。在备考时，要多做类似的练习题，熟练掌握相关会计处理和税务调整的方法。同时，要理解背后的原理，这样才能在考试中灵活运用。总之，这部分内容需要重点关注，通过不断学习和练习来确保掌握。
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