一、引言
城市维护建设税是税法一中的一个重要税种，在税务师考试中也是考点之一。对于考生来说，透彻理解其计税依据与税率适用等知识点至关重要。
二、计税依据
（一）核心内容
城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税（以下简称“两税”）税额为计税依据。这里要特别注意的是包含查补的“两税”税款。例如，某企业在税务检查中被查出之前少缴纳了增值税10万元，在计算城市维护建设税时，这10万元的查补税款也要纳入计税依据。但是，滞纳金和罚款是不包含在内的。这是因为滞纳金是对纳税人逾期未缴纳税款的一种惩罚性措施，罚款也是针对纳税人的违法行为给予的经济制裁，它们都不属于正常的税款范畴。
（二）学习方法
1. 理解记忆
考生要从概念上理解为什么要以实际缴纳的“两税”为计税依据，这体现了城市维护建设税是一种附加税的本质，它是对缴纳“两税”的单位和个人就其实际缴纳的“两税”税额为计征对象的税种。
2. 案例练习
通过做一些实际的案例题来加深理解。比如，给出一个企业的增值税、消费税缴纳情况，包括正常缴纳、查补税款、滞纳金和罚款等数据，让考生准确计算出城市维护建设税的计税依据。
三、税率适用
（一）核心内容
城市维护建设税的税率根据纳税人所在地的不同分为三种情况：
1. 纳税人所在地在市区的，税率为7%。例如，位于某大城市中心区的企业，其城市维护建设税就要按照7%的税率计算。
2. 纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%。像一些县级市或者乡镇的企业，适用的就是5%的税率。
3. 纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。比如一些偏远农村地区的小作坊之类的纳税人。
另外，还有特殊的政策规定。进口环节不征收城市维护建设税，这是因为城市维护建设税是对国内城市维护建设的资金筹集，进口货物在进口环节已经缴纳了关税等其他税费，并且其主要是满足国内消费需求，在进口环节征收城市维护建设税会造成重复征税等多种不合理情况。出口环节不退城市维护建设税，这主要是考虑到城市维护建设税是在国内流转环节征收的，货物出口后已经离开了国内的流转体系。
对于跨境应税行为，也有相应的城建税计算案例。例如，在跨境销售货物或者提供劳务等情况下，如果涉及国内段的增值税等税费，要按照规定计算城市维护建设税。
（二）学习方法
1. 对比记忆
将不同税率对应的纳税人所在地情况进行对比，制作成表格，方便记忆。
2. 政策解读
深入解读进口不征、出口不退政策的原理，从税收的公平性、合理性等角度去思考，有助于更好地理解和记忆这一特殊规定。
3. 实际案例分析
多研究跨境应税行为的实际案例，在案例中掌握城建税的计算方法以及如何考虑各种特殊情况。
四、结论
城市维护建设税的计税依据和税率适用虽然有一定的复杂性，但只要考生掌握好相关的知识点内容，通过有效的学习方法如理解记忆、案例练习、对比记忆等进行深入学习，就能够在税务师考试中准确应对这部分内容的考查，并且在实际的税务工作中也能正确运用这些知识进行税务处理。
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