在全球经济一体化的背景下，税收政策对于跨国公司的经营和发展有着至关重要的影响。2025 年备受关注的全球最低 corporate tax 政策，即 15%的税率，以及 OECD 的“双支柱”方案，成为了国际税收领域的热门话题。
首先，我们来了解一下全球最低 corporate tax 政策的背景和目的。随着跨国公司在全球范围内进行利润转移和避税安排，许多国家面临着税收流失的问题。为了抑制这种行为，全球多国达成共识，推行 15%的最低 corporate tax 政策。
OECD 的“双支柱”方案则是解决国际税收问题的重要举措。“双支柱”方案中的第一支柱旨在重新分配征税权，将更多的征税权分配给市场国。这意味着跨国公司在市场国获得的利润，市场国有更大的权力进行征税。第二支柱则是全球最低税，确保跨国公司在每个运营的国家都至少缴纳一定水平的税款。
接下来，我们深入探讨“税收饶让”和“转让定价调整”这两个关键知识点。
“税收饶让”是指居民国政府对其居民在国外得到的所得税减免优惠的部分，视同在国外实际得到了这些减免优惠，并允许在计算应纳税所得额时加以扣除。在国际税收中，税收饶让有助于避免双重征税，促进跨国投资的积极性。但在全球最低 corporate tax 政策的背景下，税收饶让的使用也需要更加谨慎，以防止跨国公司过度利用优惠进行避税。
“转让定价调整”是指关联企业之间在销售货物、提供劳务、转让无形资产等时制定的价格。合理的转让定价有助于企业优化资源配置，但一些跨国公司可能通过不合理的转让定价将利润转移到低税负国家。为了应对这种情况，各国税务机关加强了对转让定价的监管和调整。
在全球最低 corporate tax 政策的影响下，国际税收协调呈现出新的趋势。一方面，各国之间的税收合作将进一步加强，共同打击跨国避税行为。另一方面，税收政策的透明度和公平性将得到提升，为全球经济的健康发展创造更加公平的竞争环境。
对于中级经济师备考的考生来说，理解这些知识点不仅需要掌握其基本概念，还需要通过案例分析和实际应用来加深理解。可以通过阅读相关的税收法规、研究国际税收案例以及参加模拟考试等方式，提高对这一主题的掌握程度。
总之，全球最低 corporate tax 政策和 OECD 的“双支柱”方案代表了国际税收协调的重要发展方向，考生需要密切关注并结合相关知识点进行深入学习和备考。
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