一、引言
在中级会计实务的备考中，所得税与合并报表的联动考点一直是考生们较为头疼的部分。特别是在处理内部交易存货未实现利润对递延所得税的影响，以及子公司可抵扣亏损在合并报表中的确认条件等方面，需要我们深入理解和掌握。本文将针对这些难点进行详细解析，帮助大家更好地备考。
二、内部交易存货未实现利润对递延所得税的影响
（一）知识点内容
内部交易存货未实现利润是指在集团内部交易中，销售方将商品销售给购买方，但购买方还未将该商品对外销售，此时产生的利润还未真正实现。在合并报表层面，需要消除这部分未实现的内部利润。
对于未实现利润部分，会计上不确认利润，但税法上却已确认，从而形成了可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产。
（二）学习方法
1. 理解内部交易的业务流程和账务处理。
2. 掌握合并报表中消除内部交易的方法和原理。
3. 学会计算可抵扣暂时性差异，并根据税率确定递延所得税资产的金额。
三、子公司可抵扣亏损在合并报表中的确认条件
（一）知识点内容
子公司发生的可抵扣亏损，在满足一定条件下可以在合并报表中予以确认，并形成递延所得税资产。
确认条件包括：
1. 未来有足够的应纳税所得额可以利用该可抵扣亏损；
2. 亏损是由于企业正常经营活动产生的；
3. 不是因合并范围变化或会计政策变更等原因导致的亏损。
（二）学习方法
1. 明确可抵扣亏损的定义和范围。
2. 细致分析每个确认条件的内涵和判断标准。
3. 结合实际案例进行练习，提高判断和计算的能力。
四、综合分析与总结
在备考过程中，要将所得税与合并报表的知识点融会贯通。对于内部交易存货未实现利润和子公司可抵扣亏损这两个联动考点，不能孤立地去学习，而要理解它们在整个合并报表中的地位和作用。
同时，多做练习题是关键。通过大量的练习，熟悉各种题型和解题思路，提高解题的准确性和速度。
总之，只要我们认真钻研，掌握正确的学习方法，中级会计实务的这部分难点一定能够攻克。
五、结语
希望本文能够帮助大家在 2025 年中级会计职称考试中顺利通过，取得优异的成绩！
以上就是关于“2025 年 8 月跨章融合期 ：中级会计实务跨章 - 所得税与合并报表联动考点第 152 讲：处理内部交易存货未实现利润对递延所得税影响（合并层面调整），解析子公司可抵扣亏损在合并报表中的确认条件”的详细解析，祝愿各位考生备考顺利！
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