在中级会计实务的备考过程中，跨章节的综合应用是考生们需要重点突破的难点。特别是在租赁与借款费用资本化结合的考点上，售后租回形成融资租赁时的税务处理与会计差异是一个值得深入探讨的话题。本文将围绕这一主题进行详细解析。
一、售后租回形成融资租赁的基本概念
售后租回是指企业将自有资产出售给其他方，然后再以租赁的形式从该方租回同一资产的行为。当这种售后租回交易形成融资租赁时，企业需要按照特定的会计准则进行会计处理。
二、原资产账面价值与售价差额的会计处理
在售后租回形成融资租赁的情况下，原资产的账面价值与售价之间的差额需要进行特殊的会计处理。这个差额通常会被调整使用权资产的成本。具体来说，如果售价高于账面价值，那么这部分差额会增加使用权资产的成本；反之，如果售价低于账面价值，那么这部分差额会减少使用权资产的成本。
三、税务处理与会计差异的分析
在税务处理方面，售后租回形成融资租赁的原资产账面价值与售价差额可能会产生不同的税务影响。一般来说，会计处理和税务处理之间会存在一定的差异。这些差异主要体现在以下几个方面：
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税务确认收入与会计确认收入的时点可能不同。在税务上，收入的确认时点可能受到税法规定的限制；而在会计上，收入的确认时点则主要遵循会计准则的规定。
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税务处理和会计处理对于差额的调整方式可能不同。在税务上，差额的调整可能受到税法的相关规定限制；而在会计上，差额的调整则主要遵循会计准则的规定。
四、学习方法与建议
为了更好地掌握这一考点，考生们可以采取以下学习方法：
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深入理解售后租回形成融资租赁的基本概念和会计处理方法。
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掌握税务处理与会计差异的分析方法，特别是收入确认时点和差额调整方式等方面的差异。
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通过做题来巩固所学知识，特别是跨章节的综合应用题目。
总之，售后租回形成融资租赁时的税务处理与会计差异是中级会计实务中的一个重要考点。考生们需要深入理解相关概念和会计处理方法，掌握税务处理与会计差异的分析方法，并通过做题来巩固所学知识。
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