一、引言
在中级会计职称的经济法备考中，企业所得税纳税调整项目是一个重要的考点。特别是在跨章融合期，需要综合多方面的知识来准确掌握。
二、收入类（视同销售收入）
1. 知识点内容
- 视同销售收入是指会计上不作为销售核算，而在税收上作为销售、确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。例如企业将自产的产品用于职工福利、对外捐赠等情况。在企业所得税中，这些视同销售行为需要按照规定计算应税收入。
- 对于不同的视同销售情况，计税依据有所不同。如将自产货物用于职工福利，应按照货物的公允价值确认销售收入。
2. 学习方法
- 要牢记视同销售的常见情形，通过做练习题加深理解。比如多做一些关于企业将资产用于不同用途（如投资、偿债等）时是否属于视同销售以及如何计算收入的题目。
- 对比会计处理和税法处理的差异，在会计上可能没有确认收入，但在税法上要视同销售，这种差异需要明确。
三、扣除类（业务招待费超支）
1. 知识点内容
- 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。例如某企业当年业务招待费发生额为10万元，当年销售（营业）收入为1000万元。那么业务招待费可扣除限额计算为：发生额的60%即10×60% = 6万元；销售（营业）收入的5‰即1000×5‰ = 5万元，所以该企业业务招待费只能扣除5万元。
2. 学习方法
- 掌握计算业务招待费扣除限额的两个比例公式，并且通过大量的实例计算来熟练运用。
- 注意业务招待费与其他费用（如广告费和业务宣传费）扣除规定的区别。
四、资产类（固定资产折旧年限差异）
1. 知识点内容
- 不同的固定资产在企业所得税法规定的折旧年限可能与会计上有所不同。例如，企业所得税法规定飞机、火车、轮船以外的运输工具折旧年限为4年，而会计上可能根据企业的会计政策确定为3年。
- 这种折旧年限的差异会导致会计利润和应纳税所得额之间的差异。
2. 学习方法
- 熟悉各类固定资产的企业所得税法折旧年限规定，可通过制作表格的方式进行记忆。
- 分析由于折旧年限差异产生的纳税调整金额的计算方法。
五、永久性差异与暂时性差异区分
1. 知识点内容
- 永久性差异是指在某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。例如国债利息收入，在会计上计入利润总额，但税法上是免税的，这就形成了永久性差异。
- 暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。暂时性差异分为可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异，可抵扣暂时性差异在未来期间会减少应纳税所得额，应纳税暂时性差异在未来期间会增加应纳税所得额。
2. 学习方法
- 理解两种差异的概念本质，通过具体的例子进行辨析。
- 对于暂时性差异，学会绘制资产或负债的账面价值和计税基础的对比表格，直观地分析差异的产生和转回情况。
六、结论
企业所得税纳税调整项目涉及多个方面，包括收入类、扣除类、资产类等的调整以及永久性和暂时性差异的区分。考生需要深入理解每个知识点的内容，并且通过多种学习方法如做练习题、制作表格等方式进行掌握，这样才能在中级会计职称考试中准确作答相关题目。
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