距离2025年9月的中级会计职称考试仅剩10天，考生们已经进入紧张的冲刺阶段。在经济法的备考中，税收保全与强制执行措施是一个高频考点，本文将详细解析这一内容，帮助考生们在考前迅速掌握。
一、税收保全措施
税收保全措施是指税务机关在纳税人未按规定期限缴纳税款时，依法采取的限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施，以确保税款的安全征收。常见的税收保全措施包括冻结存款和查封财产。
- 冻结存款
冻结存款是指税务机关通知纳税人的开户银行或其他金融机构，暂停支付纳税人一定金额的存款，直至纳税人缴清税款。冻结存款的适用条件通常包括：
（1）纳税人未按规定期限缴纳税款；
（2）税务机关已责令纳税人限期缴纳，但纳税人逾期未缴；
（3）纳税人有转移、隐匿应纳税收入或财产的迹象。
- 查封财产
查封财产是指税务机关对纳税人的商品、货物或其他财产进行封存，禁止其转移、隐匿或变卖。查封财产的适用条件与冻结存款类似，主要包括：
（1）纳税人未按规定期限缴纳税款；
（2）税务机关已责令纳税人限期缴纳，但纳税人逾期未缴；
（3）纳税人有转移、隐匿应纳税收入或财产的迹象。
二、强制执行措施
强制执行措施是指税务机关在纳税人未按规定期限缴纳税款时，依法采取的直接扣缴税款或拍卖财产的措施，以强制征收税款。常见的强制执行措施包括扣缴税款和拍卖财产。
- 扣缴税款
扣缴税款是指税务机关直接从纳税人的银行账户或其他财产中扣除应缴税款。扣缴税款的适用条件通常包括：
（1）纳税人未按规定期限缴纳税款；
（2）税务机关已责令纳税人限期缴纳，但纳税人逾期未缴；
（3）纳税人有转移、隐匿应纳税收入或财产的迹象。
- 拍卖财产
拍卖财产是指税务机关对纳税人的财产进行拍卖，以拍卖所得抵扣应缴税款。拍卖财产的适用条件与扣缴税款类似，主要包括：
（1）纳税人未按规定期限缴纳税款；
（2）税务机关已责令纳税人限期缴纳，但纳税人逾期未缴；
（3）纳税人有转移、隐匿应纳税收入或财产的迹象。
三、适用条件及程序
- 适用条件
税收保全与强制执行措施的适用条件主要包括：
（1）纳税人未按规定期限缴纳税款；
（2）税务机关已责令纳税人限期缴纳，但纳税人逾期未缴；
（3）纳税人有转移、隐匿应纳税收入或财产的迹象。
- 程序
税收保全与强制执行措施的程序主要包括：
（1）税务机关在发现纳税人未按规定期限缴纳税款时，首先会责令纳税人限期缴纳；
（2）若纳税人逾期未缴，税务机关可以采取税收保全措施，如冻结存款或查封财产；
（3）若纳税人仍未按规定期限缴纳税款，税务机关可以采取强制执行措施，如扣缴税款或拍卖财产。
四、救济途径
纳税人对税务机关采取的税收保全与强制执行措施有异议的，可以通过以下途径寻求救济：
- 申请行政复议
纳税人可以向上一级税务机关申请行政复议，要求撤销或变更税务机关的决定。
- 提起行政诉讼
纳税人可以向人民法院提起行政诉讼，要求撤销或变更税务机关的决定。
总之，税收保全与强制执行措施是经济法中的一个重要考点，考生们在备考过程中应重点掌握其适用条件及程序，并了解相关的救济途径。希望本文能够帮助考生们在考前迅速掌握这一内容，顺利通过考试。
祝大家考试顺利！
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