在中级会计职称备考中，中级会计实务的内部研发费用加计扣除税务处理是一个重要的考点。
一、研究阶段费用化的税会差异
1. 知识点内容
- 在会计上，研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）。这是因为研究阶段的支出具有很大的不确定性，例如企业进行一项新药研发的探索性研究，投入的资金可能因为研究方向的改变或者失败而无法形成特定的资产。
- 在税务上，研究阶段的费用可以全额扣除，并且还能享受75%的加计扣除。比如企业研究阶段支出100万元，会计上计入管理费用100万元，而在计算应纳税所得额时，可以扣除100×(1 + 75%) = 175万元。
2. 学习方法
- 理解概念：要深入理解研究阶段的特点，通过实际例子来把握为什么会计上要费用化，如查阅一些药企早期研发失败的新闻报道等。
- 对比计算：多做一些关于税会差异计算的练习题，熟练掌握全额扣除和加计扣除的计算方法。
二、开发阶段资本化的税会差异
1. 知识点内容
- 会计上，开发阶段的支出满足一定条件可以资本化，形成无形资产成本。这些条件包括完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性、具有完成该无形资产并使用或出售的意图等五个条件。例如企业开发一款软件，当达到可以推向市场的状态前符合资本化条件的支出就可以资本化。
- 税务上，开发阶段形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假设企业资本化的开发支出为200万元形成无形资产，会计上按200万元入账并按照一定年限摊销，而税务上按200×175% = 350万元的价值进行摊销。
2. 学习方法
- 记忆条件：将开发阶段资本化的五个条件牢记于心，可以采用制作记忆卡片的方式，随时复习。
- 案例分析：找一些企业开发产品的案例，分析其中的支出哪些可以资本化，以及如何计算税会差异下的摊销金额。
三、辅助账设置要求
1. 知识点内容
- 企业需要建立研发费用辅助账，准确归集核算研发费用。辅助账应包括研发项目名称、研发费用明细（如人员人工费用、直接投入费用等）、发生日期等信息。这有助于税务机关检查企业研发费用的真实性、准确性和完整性。
2. 学习方法
- 模板学习：查看一些标准的研发费用辅助账模板，了解其结构和内容要求。
- 实际操作：可以假设自己是企业的会计人员，根据给定的研发项目和费用情况进行辅助账的设置练习。
总之，在备考中级会计实务的这个考点时，要全面掌握研究阶段和开发阶段的税会差异以及辅助账设置要求，通过多做练习题、案例分析和实际操作等方法加深理解，这样才能在考试中准确作答相关题目。
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