在初级会计职称备考过程中，计算能力的强化是非常关键的一个环节。特别是在涉及到跨科目中会计利润与应纳税所得额相关的业务招待费调增以及研发费用加计扣除的税会差异计算时，更需要我们深入理解知识点并且熟练掌握计算步骤。
一、业务招待费调增相关知识
- 知识点内容
- 首先，在会计上，业务招待费是按照实际发生额计入管理费用等相关科目。例如，企业发生业务招待费10000元，在会计分录中就是借记“管理费用 - 业务招待费”10000元，贷记“银行存款”等相关科目。
- 而在税法上，对于业务招待费的扣除是有严格限制的。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。假设某企业当年营业收入为500000元，业务招待费支出为8000元。那么按照税法规定可扣除的业务招待费有两个标准：一是8000×60% = 4800元；二是500000×5‰=2500元。由于2500元小于4800元，所以该企业当年可税前扣除的业务招待费为2500元，需要调增的金额为8000 - 2500 = 5500元。
- 学习方法
- 要牢记会计和税法上对于业务招待费的处理原则。可以通过多做简单的练习题来加深对这两个标准的理解和运用。比如自己设定不同的营业收入和业务招待费金额，然后分别按照两个标准计算可扣除金额，再进行调增计算。
- 对比记忆会计分录和税法规定。将会计上的记录方式和税法上的扣除规则形成对比表格，这样可以更直观地看到两者的差异。
二、研发费用加计扣除相关知识
- 知识点内容
- 在会计上，研发费用按照实际发生的成本进行核算，包括研发人员的工资、研发设备的折旧等各项支出。例如，某企业在研发项目中投入人工成本30000元，设备折旧10000元，那么会计上研发费用就是40000元。
- 税法上，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的75%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。如果上述企业研发费用40000元未形成无形资产，在税法上可扣除的金额为40000×(1 + 75%)=70000元。
- 学习方法
- 深入理解研发费用的构成要素。对于不同类型的研发支出要有清晰的认识，这样才能准确计算。
- 关注政策的更新。研发费用加计扣除的政策可能会有调整，要及时关注官方文件的发布，同时在练习题中也要注意题目所设定的政策背景是否符合当前的规定。
三、综合计算步骤与总结
- 在计算业务招待费调增和研发费用加计扣除的综合税会差异时，要先分别按照各自的规定计算出会计利润中的金额和可税前扣除的金额。
- 然后将业务招待费的调增金额和研发费用的加计扣除影响考虑进去。如果企业既有业务招待费又有研发费用的情况，在计算应纳税所得额时，要准确运用这些调整数据。
- 总之，这部分内容的备考需要我们多做练习题，熟练掌握计算步骤，并且要时刻关注政策法规的变化，这样才能在考试中准确作答。
通过对业务招待费调增和研发费用加计扣除的税会差异计算的深入学习，我们能够在初级会计职称备考的计算能力强化阶段取得更好的效果，为顺利通过考试打下坚实的基础。
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