在初级会计职称的备考过程中，视同销售行为是一个重要的知识点，尤其是会计不确认收入但税法需计税的情形，像自产货物用于集体福利这种情况更是需要我们深入理解。
一、知识点内容
1. 会计处理方面
- 当企业将自产货物用于集体福利时，在会计上不确认为主营业务收入。这是因为从会计的角度来看，这种行为并没有涉及到对外销售的经济利益流入的本质特征。例如，企业将自己生产的电暖器用于职工宿舍取暖，这更像是企业内部的一种福利分配，而不是真正意义上的销售业务。
- 在会计分录上，通常是按照货物的成本进行结转。假设企业生产电暖器的成本为每台500元，将10台电暖器用于职工宿舍，那么会计分录为：借记“应付职工薪酬 - 非货币性福利”5000元（500×10），贷记“库存商品 - 电暖器”5000元。
2. 税法计税方面
- 税法则要求将这种自产货物用于集体福利的行为视同销售，需要计算增值税等税费。这是因为税法是从宏观的角度来调节经济活动，防止企业通过内部转移货物来逃避纳税义务。
- 对于增值税的计算，要按照货物的公允价值来确定销售额。如果上述电暖器的市场售价为每台800元，那么企业需要计算增值税销项税额。假设增值税税率为13%，则销项税额 = 800×10×13% = 1040元。
二、学习方法
1. 理论理解
- 要深入理解会计和税法的各自目的和原则。会计注重对企业经济活动的真实反映，而税法侧重于保证国家税收收入。通过对比两者的差异，能更好地掌握这种特殊业务的处理方式。
2. 案例分析
- 多做一些相关的案例练习题。比如，改变货物的种类、数量、成本、售价等因素，重新进行会计处理和税法计算。这样可以加深对知识点的理解和运用能力。
3. 记忆口诀
- 可以自己编制一些记忆口诀来帮助记忆。例如“自产集体福利，会计成本结转，税法视同销售按市价”。
总之，在初级会计职称备考中，对于视同销售行为中会计不确认收入但税法需计税的情形（如自产货物用于集体福利），需要准确掌握其会计处理和税法规定，并且通过有效的学习方法熟练运用，这样才能在考试中取得好成绩。
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