在注册会计师考试的备考过程中，营运资本管理是一个重要的部分。特别是在考前 20 天的冲刺阶段，对这一考点进行深入理解和掌握显得尤为关键。本文将重点讲解现金管理（包括成本分析模式、存货模式、随机模式）、应收账款管理（信用政策制定）以及存货管理（经济订货批量模型），并总结最佳营运资本持有量的决策方法。
一、现金管理
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成本分析模式
- 知识点内容：成本分析模式是通过分析持有现金的成本，确定最佳现金持有量。主要包括机会成本、管理成本和短缺成本。
- 学习方法：理解三种成本的含义和计算方法，通过做练习题来掌握如何根据给定的数据计算最佳现金持有量。
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存货模式
- 知识点内容：存货模式是将现金管理类比为存货管理，以现金与有价证券的转换成本和机会成本为基础，确定最佳现金持有量。
- 学习方法：牢记存货模式的计算公式，通过大量的例题来熟悉运用。
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随机模式
- 知识点内容：随机模式是在现金需求量难以预知的情况下，根据历史经验和现实需求，确定现金持有量的上下限以及现金回归线。
- 学习方法：理解随机模式的原理，通过案例分析来掌握其应用。
二、应收账款管理
- 信用政策制定
- 知识点内容：包括信用标准、信用条件和收账政策的制定。需要综合考虑销售利润、应收账款占用资金的应计利息、坏账损失和收账费用等因素。
- 学习方法：学会运用相关的决策模型和方法，进行信用政策的分析和选择。
三、存货管理
- 经济订货批量模型
- 知识点内容：用于确定最优的订货批量，以平衡存货持有成本和订货成本。
- 学习方法：掌握经济订货批量的计算公式和推导过程，通过实际案例进行练习。
四、最佳营运资本持有量的决策方法
综合考虑现金、应收账款和存货的管理，运用成本分析、敏感性分析等方法，确定能使企业价值最大化的营运资本持有量。
在最后的冲刺阶段，建议大家：
1. 复习重点知识点，强化记忆。
2. 做模拟试题和历年真题，熟悉考试题型和出题规律。
3. 总结解题思路和方法，提高解题速度和准确性。
总之，营运资本管理这一考点内容丰富，但只要掌握了方法，认真复习，相信大家在考试中一定能取得好成绩！
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