一、审计工作底稿的格式
审计工作底稿有多种格式，常见的包括纸质和电子形式。
1. 纸质底稿
- 一般有明确的页码编排，方便查阅和引用。例如，在审计工作底稿的首页会标明项目名称、审计期间等基本信息。
- 不同类型的底稿会有特定的表格样式。像询证函回函的底稿会有专门记录回函内容、回函日期、对方单位盖章情况等栏位。
2. 电子底稿
- 利用电子表格软件或者专业的审计软件制作。其优点是便于数据的统计和分析。例如，可以通过软件函数快速计算各项财务指标的变动情况。
- 电子底稿可以方便地进行版本控制，记录不同阶段的修改情况。
二、审计工作底稿的要素
1. 标题
- 应准确反映底稿的主题内容。比如“应收账款函证的审计工作底稿”，让人一眼就能知道底稿的大致用途。
2. 审计过程记录
- 这是核心要素之一。要详细记录审计人员实施的审计程序，如检查了哪些凭证、询问了哪些人员等。例如，在对存货进行审计时，要记录盘点的时间、参与人员、盘点的数量和方法等。
3. 审计结论
- 根据审计过程中的发现得出合理的结论。如果是对应收账款的坏账准备进行审计，结论可能是坏账准备的计提比例符合企业会计准则或者存在高估或低估的情况。
三、审计工作底稿的内容
1. 被审计单位的基本信息
- 包括企业名称、注册地址、经营范围等。这些信息有助于明确审计对象的范围。
2. 审计项目相关信息
- 如审计目标、审计范围、审计期间等。例如，审计目标是确定财务报表是否不存在重大错报风险，审计范围涵盖被审计单位的全部财务收支情况，审计期间可能是某一会计年度。
四、编制要求
1. 清晰
- 文字表述要简洁明了，避免模糊不清的表述。例如，在描述审计程序时，要用确切的动词和名词，不能使用大概、可能等不确定的词汇。
2. 完整
- 所有的审计步骤和发现都要完整记录。不能遗漏重要的审计证据或者结论。
3. 准确
- 数据和事实必须准确无误。比如在记录财务报表数据时，要与原始凭证一致。
五、归档期限和保管期限
1. 归档期限
- 通常在审计报告日后60天内将工作底稿归档。这是为了确保在审计报告出具后及时整理和保存相关的工作记录。
2. 保管期限
- 一般按照相关规定，保管期限为审计报告日后10年。这是为了满足可能的后续审查需求。
六、工作底稿在审计过程中的作用
1. 提供证据支持
- 是审计人员履行审计职责的记录，在出现争议或者审查时可以作为有力的证据。例如，在被审计单位对审计调整提出异议时，工作底稿中的审计程序和证据可以证明审计结论的合理性。
2. 方便审计工作的复核
- 上级审计人员可以通过查看工作底稿对下级审计人员的工作进行复核，确保审计工作的质量。
3. 有助于项目的管理和协调
- 可以让不同的审计人员清楚了解项目的进展情况和工作重点，便于团队协作。
总之，在注册会计师审计科目的备考中，深入理解审计工作底稿的各个方面是非常重要的。考生要通过做练习题、分析实际案例等方式熟练掌握相关知识。
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