在中级会计职称的备考中，中级会计实务的跨章整合考点一直是考生们需要重点关注和攻克的部分。其中，所得税与预计负债联动考点尤为重要。今天我们就来深入探讨一下处理未决诉讼预计负债（账面价值 = 最佳估计数，计税基础 = 0）产生的可抵扣暂时性差异，以及演示递延所得税资产确认及转回分录的相关内容。
一、未决诉讼预计负债的账面价值与计税基础
当企业面临未决诉讼时，根据会计准则的要求，需要确认相应的预计负债。其账面价值通常等于最佳估计数。而计税基础则为 0 。这是因为在税法上，只有在实际发生损失时才能进行税前扣除。
二、可抵扣暂时性差异的产生
由于账面价值大于计税基础，从而产生了可抵扣暂时性差异。可抵扣暂时性差异意味着在未来期间，当预计负债相关的损失实际发生时，能够减少应纳税所得额，从而降低企业未来期间的所得税费用。
三、递延所得税资产的确认
确认递延所得税资产时，应以可抵扣暂时性差异乘以适用的所得税税率来计算。具体的会计分录为：借：递延所得税资产 贷：所得税费用
四、递延所得税资产的转回
当未来期间预计负债相关的损失实际发生，导致企业的应纳税所得额减少，从而实现了之前确认的递延所得税资产的价值时，需要进行递延所得税资产的转回。转回时的会计分录为：借：所得税费用 贷：递延所得税资产
五、学习方法与建议
-
理解概念
- 深入理解预计负债、账面价值、计税基础、可抵扣暂时性差异和递延所得税资产等基本概念，这是掌握相关考点的基础。
- 可以通过实际案例来帮助理解这些概念，增强记忆和应用能力。
-
多做练习题
- 针对此类跨章节的考点，多做一些综合性的练习题，熟悉不同情况下的会计处理和税务处理。
- 注意总结解题思路和方法，提高解题的准确性和效率。
-
结合教材和讲义
- 认真研读中级会计实务的教材和相关讲义，掌握知识点之间的内在联系和逻辑关系。
- 关注教材中的例题和解释，加深对知识点的理解。
-
及时复习
- 定期对所学内容进行复习，巩固知识点，避免遗忘。
- 可以通过制作思维导图或者总结笔记的方式，帮助自己梳理知识体系。
总之，中级会计实务中所得税与预计负债联动考点具有一定的复杂性和综合性，但只要考生们认真学习，掌握正确的学习方法，通过不断的练习和复习，一定能够攻克这一难点，在考试中取得优异的成绩。
希望以上内容对大家的中级会计职称备考有所帮助，祝愿大家都能顺利通过考试！
喵呜刷题：让学习像火箭一样快速，快来微信扫码，体验免费刷题服务，开启你的学习加速器！
