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在初级会计职称的经济法基础备考中，个人所得税年终奖的计税方式是一个重要的知识点。特别是单独计税（月度税率表）与合并计税的税负平衡点测算方法，理解这个内容有助于准确计算纳税金额。
一、单独计税（月度税率表）
1. 知识点内容
- 单独计税时，首先要明确年终奖的金额。然后根据月度税率表来确定适用税率和速算扣除数。月度税率表将工资、薪金所得划分为不同的级距，例如，不超过3000元的部分，税率为3%；超过3000元至12000元的部分，税率为10%，速算扣除数为210元等。
- 计算公式为：应纳税额 = 全年一次性奖金收入×适用税率 - 速算扣除数。例如，某人年终奖为36000元，在单独计税时，36000元对应的适用税率为3%，速算扣除数为0，那么应纳税额 = 36000×3% - 0 = 1080元。
2. 学习方法
- 要牢记月度税率表中的各级距税率和速算扣除数。可以通过制作记忆卡片，一面写级距范围，另一面写税率和速算扣除数，随时复习。
- 多做一些单独计税的计算练习题，从简单的数字开始，逐渐增加难度，加深对计算公式的理解和运用能力。
二、合并计税
1. 知识点内容
- 合并计税就是将年终奖与全年的工资、薪金所得合并在一起计算个人所得税。首先要确定全年的综合所得应纳税所得额，即全年工资、薪金所得加上年终奖等各项收入总额，减去各项扣除（如专项扣除、专项附加扣除等）后的余额。
- 然后根据综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数进行计算。例如，某人全年工资收入为80000元，年终奖为20000元，专项扣除为10000元，专项附加扣除为5000元。那么全年综合所得应纳税所得额=(80000 + 20000)-60000 - 10000 - 5000 = 25000元。对照综合所得税率表，适用税率为3%，速算扣除数为0，应纳税额 = 25000×3% - 0 = 750元。
2. 学习方法
- 理解综合所得的概念以及各项扣除的范围和标准，这是准确计算的基础。
- 绘制思维导图，将合并计税涉及的各个要素，如收入项目、扣除项目、税率表等以图形化的方式呈现，有助于整体把握知识体系。
三、税负平衡点测算方法
1. 知识点内容
- 税负平衡点就是在单独计税和合并计税两种方式下，纳税额相等时的收入水平。设年终奖金额为X元，全年工资、薪金所得为Y元（已扣除各项法定扣除项目）。通过分别列出单独计税和合并计税的应纳税额公式，令两者相等，经过一系列的数学推导和计算，得出不同情况下的税负平衡点数值。
- 例如，在一定的税率级距下，可能会得出当年终奖为某个特定金额时，单独计税和合并计税的纳税额相同。
2. 学习方法
- 掌握基本的数学推导能力，对于推导过程中的公式要理解其含义。
- 可以通过实际案例进行分析，根据给定的不同收入数据，计算税负平衡点，并对比两种计税方式下的纳税结果。
总之，在备考初级会计职称经济法基础中的个人所得税年终奖部分时，要深入学习单独计税和合并计税的相关知识，掌握税负平衡点的测算方法，多做练习，这样才能在考试中准确作答相关题目。
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