一、引言
在初级会计职称的经济法基础备考中，税收优惠政策是一个重要的部分。对于小微企业而言，所得税减免和增值税加计抵减政策有助于减轻企业负担，促进其发展。了解这些政策的适用条件和申报规则是至关重要的。
二、小微企业所得税减免政策
（一）适用条件
1. 企业规模方面
- 小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。这里的从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。计算从业人数和资产总额时，要按照企业全年的季度平均值确定。
- 学习方法：对于这些数字条件，考生可以通过制作记忆卡片来强化记忆。例如，把每个条件的具体数字写在卡片一面，解释写在另一面，随时复习。
2. 应纳税所得额计算
- 应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。在计算时要注意准确把握各项扣除的标准，如业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰等。
- 学习方法：多做练习题，通过实际案例来计算应纳税所得额，在实践中加深对扣除项目的理解。
（二）申报规则
1. 企业所得税的申报
- 小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。
- 学习方法：熟悉企业所得税纳税申报表的格式和填写要求，可以查看官方的申报表填写指南，并且在网上搜索一些实际的申报案例进行分析。
三、增值税加计抵减政策
（一）适用条件
1. 行业要求
- 生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。这里的销售额为纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
- 学习方法：画出行业分类的思维导图，将四项服务明确列出，并且标记出判断比重的关键数据50%，这样有助于清晰地理解概念。
2. 计算销售额占比
- 2019年3月31日前设立的纳税人，自2018年4月至2019年3月期间的销售额（经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额）符合上述规定条件的，自2019年4月1日起适用加计抵减政策。2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。
- 学习方法：根据不同时段设立的企业分别列出计算销售额占比的时间段，通过对比来加深记忆。
（二）申报规则
1. 增值税申报表填写
- 纳税人应在年度首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》。在增值税纳税申报表中，将加计抵减额填写在相应的栏位。
- 学习方法：实际操作电子税务局的申报流程（可以是模拟操作），熟悉提交声明的步骤以及申报表格的填写位置。
四、税收优惠叠加享受
小微企业如果同时满足所得税减免和增值税加计抵减政策的适用条件，是可以叠加享受这两项优惠政策的。但在申报时要分别按照各自的政策要求准确填写申报表格。
五、结论
在备考初级会计职称经济法基础中的税收优惠政策时，对于小微企业的所得税减免和增值税加计抵减政策，考生要深入理解适用条件，掌握申报规则。通过多种学习方法如制作记忆卡片、做练习题、画思维导图以及实际操作模拟申报等，提高对这部分知识的掌握程度，从而在考试中能够准确作答相关题目。
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