在初级会计职称的备考中，经济法基础的企业所得税境外所得抵免是一个重要的知识点，尤其是分国不分项计算抵免限额以及超限额结转以后年度的规则。
一、分国不分项计算抵免限额
1. 知识点内容
- 抵免限额的计算公式为：抵免限额 = 境外所得×25%（这里的25%是企业所得税的税率）。例如，某企业在境外的子公司取得利润100万元（假设该子公司所在国家与我国有税收协定，且按我国税法规定应纳税所得额就是100万元），那么抵免限额就是100×25% = 25万元。
- 分国不分项是指企业来源于境外的所得，不论其来源于境外的哪个国家或者地区，都按照一个国家或者地区作为一个整体计算可抵免境外所得税税额和抵免限额。
2. 学习方法
- 理解记忆公式：要牢记抵免限额的计算公式，通过多做简单的计算练习题来加深对公式的理解和运用。比如自己设定不同金额的境外所得，然后计算抵免限额。
- 案例分析：找一些实际的企业境外投资案例，按照分国不分项的原则进行分析计算。可以从简单的案例开始，逐渐过渡到复杂的涉及多个国家不同税率情况的案例。
二、超限额结转以后年度规则
1. 知识点内容
- 如果企业实际缴纳的境外所得税税额超过抵免限额，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中抵免。但是可以按照规定结转以后年度抵免。一般来说，超限额的部分可在以后连续5个纳税年度内进行抵免。
- 例如，某企业境外所得应纳税额为30万元，抵免限额为25万元，实际缴纳境外所得税35万元。那么超限额的部分为35 - 25 = 10万元，这10万元不能在本年度抵免，可在以后5年内结转抵免。
2. 学习方法
- 对比记忆：与正常的抵免情况对比学习，明确超限额部分的处理方式的特殊性。
- 制作时间轴：为了更好地理解连续5个纳税年度的结转规则，可以制作一个简单的时间轴，在上面标注出超限额部分每年是否可以结转以及如何结转。
总之，在备考初级会计职称的经济法基础时，企业所得税境外所得抵免的分国不分项计算抵免限额及超限额结转以后年度规则是一个需要重点掌握的内容。通过多做练习、分析案例、对比记忆等方法，可以更好地理解和掌握这个知识点，为顺利通过初级会计职称考试打下坚实的基础。
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