在税务师备考中，企业所得税弥补亏损是一个重要的知识点。
一、知识点内容
1. 境内外亏损弥补规定
- 境内亏损：企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。例如，某企业在2018年亏损100万元，那么可以从2019年开始到2023年，用这期间的盈利来弥补该亏损。
- 境外亏损：境外亏损不得抵减境内盈利。这是为了保证国内税收的稳定和公平性。比如一家跨国企业在国内盈利50万元，在国外亏损30万元，不能直接用国内的盈利去弥补国外的亏损，而是要按照各自国家的税收法规分别处理。
2. 以前年度亏损结转
- 企业在计算应纳税所得额时，对于以前年度的亏损，按照规定的年限进行结转弥补。这一规定有助于企业在经营困难时期合理减轻税负，促进企业的持续发展。
二、相关真题解析
1. 2021年真题
- 可能会给出企业的境内外盈利和亏损数据，要求考生根据相关规定计算应纳税所得额。例如，企业境内盈利80万元，境外分支机构亏损30万元，同时还可能存在以前年度未弥补完的亏损等情况。考生需要准确判断哪些亏损可以弥补，哪些不可以，然后正确计算出最终可用于纳税的所得额。
2. 2023年真题
- 可能侧重于以前年度亏损结转的情况。如企业多年连续亏损，然后某一年开始盈利，要计算如何逐年弥补以前年度亏损以及当年的应纳税额。
三、A106000表填报要点
- 在填报A106000表时，要准确填写可弥补亏损额、当年可弥补的以前年度亏损额等相关数据。要注意数据的来源和计算依据，确保填报的准确性。
四、易错点
1. 混淆境内外亏损弥补规则，错误地用境内盈利弥补境外亏损。
2. 对于以前年度亏损结转的年限计算错误，或者忘记某些特殊情况下的亏损处理方式。
五、备考建议
1. 深入学习法规
- 仔细研读企业所得税法及其实施条例中关于亏损弥补的条款，明确各项规定的细节。
2. 多做真题
- 通过做历年真题，熟悉考试题型和命题规律，提高解题能力。
3. 案例分析
- 自己构建一些企业盈利和亏损的案例，进行分析计算，加深对知识点的理解和运用。
总之，企业所得税弥补亏损这个知识点需要考生准确掌握相关规定，通过多种方式的学习和练习，才能在税务师考试中应对自如。
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