在企业所得税汇算清缴中，会计实务中的资产减值准备计提与税法实际损失扣除相关的申报表格（A105000）填报是一个重要考点。
一、资产减值准备计提知识点
1. 概念
- 资产减值准备是企业为了应对资产可能发生的减值而预先提取的准备金。比如应收账款可能因为客户信用状况不佳而存在无法收回的风险，企业就要计提坏账准备；存货如果市场价值下降，就要计提存货跌价准备等。
- 不同资产的减值准备计提方法有所不同。对于固定资产，需要比较其账面价值与可收回金额。可收回金额是资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者中的较高者。如果固定资产账面价值高于可收回金额，就要计提减值准备。
2. 学习方法
- 理解记忆不同资产的减值迹象。例如，对于长期股权投资，当被投资单位经营不善、出现巨额亏损等情况时，可能就需要考虑计提减值准备。要通过做练习题加深对各种资产减值准备计提的计算方法的理解。
二、税法实际损失扣除知识点
1. 概念
- 税法中的实际损失是指企业在生产经营过程中真实发生的、符合税法规定的损失。比如因自然灾害导致的存货毁损，在扣除保险赔偿等相关后的净损失部分，可以在税前扣除。
- 但是税法对于实际损失的扣除有严格的规定。它要求企业提供充分的证据来证明损失的真实性、合理性。例如，要有相关的发票、报损清单、相关部门的证明文件等。
2. 学习方法
- 关注税法规定的扣除范围和扣除比例。比如坏账损失在税法中的扣除限额等情况。多研究一些实际案例，了解税务机关在审核实际损失扣除时的关注点。
三、申报表格（A105000）填报示例
1. 数据来源
- 在填报表格时，资产减值准备计提的数据来源于企业的会计账簿。比如从“坏账准备”“存货跌价准备”等科目的余额获取相关数据。而税法实际损失扣除的数据则需要根据符合税法规定的证明材料进行整理。
2. 填报注意事项
- 要准确区分会计上的减值准备和税法认可的实际损失。例如，会计上计提了存货跌价准备，但如果没有发生实际的存货销售或者毁损等情况，在税法上可能不能扣除相应的金额。要注意表格中的各项栏目的填写逻辑关系，确保数据的一致性和准确性。
总之，在初级会计职称备考中，对于企业所得税汇算清缴中的这一考点，要深入理解资产减值准备计提与税法实际损失扣除的概念和规定，并且通过大量的练习熟练掌握申报表格（A105000）的填报方法。
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