2025年8月考前60天冲刺：中级会计实务合并报表内部交易所得税调整考点精讲

一、引言

随着2025年中级会计职称考试的临近，合并报表内部交易所得税调整成为考生们必须掌握的高频考点。本文将详细总结内部存货交易和固定资产交易的递延所得税处理模板，并解析连续编制时的期初调整，帮助考生们在考前60天内高效冲刺。

二、内部存货交易的递延所得税处理

内部存货交易中，未实现利润的所得税调整是核心考点。具体处理方法如下：

1. 确定交易发生时的未实现利润：未实现利润=交易金额-交易成本-相关税费。
2. 计算未实现利润的所得税影响：所得税影响=未实现利润×税率。
3. 编制调整分录：借：所得税费用；贷：递延所得税负债（或资产）。

三、固定资产交易的递延所得税处理

固定资产交易中，未实现利润的分期调整是关键。具体处理方法如下：

1. 确定交易发生时的未实现利润：未实现利润=交易金额-交易成本-相关税费。
2. 计算未实现利润的所得税影响：所得税影响=未实现利润×税率。
3. 分期调整：在固定资产的使用寿命内，每年按照一定比例分期确认未实现利润，并相应调整递延所得税。

四、连续编制时的期初调整

在连续编制合并报表时，期初调整是必须考虑的因素。具体处理方法如下：

1. 确定期初未分配利润中包含的未实现利润：期初未分配利润=上期期末未分配利润+本期实现的净利润-本期分配的利润。
2. 调整期初未分配利润中的未实现利润：借：期初未分配利润；贷：递延所得税负债（或资产）。
3. 根据调整后的期初未分配利润计算本期所得税费用。

五、学习方法与建议

1. 理解原理：深入理解合并报表内部交易所得税调整的原理，掌握其核心概念和计算方法。
2. 多做练习：通过大量练习，熟悉不同类型内部交易的所得税调整处理，提高解题速度和准确率。
3. 总结模板：将内部存货交易和固定资产交易的递延所得税处理方法总结成模板，便于记忆和应用。
4. 关注连续编制：在掌握基本处理方法的基础上，重点关注连续编制时的期初调整，确保全面掌握该考点。

六、结语

中级会计职称考试临近，考生们应抓住最后的时间，高效冲刺。通过掌握合并报表内部交易所得税调整的核心考点，结合有效的学习方法和策略，相信大家一定能够顺利通过考试。

喵呜刷题：让学习像火箭一样快速，快来微信扫码，体验免费刷题服务，开启你的学习加速器！