在初级会计职称考试的经济法基础部分，个人所得税境外所得抵免是一个重要的考点。特别是当涉及到境外已纳税额高于抵免限额时（不退）和低于限额时（补缴）的具体计算步骤，考生们需要掌握清楚。本文将为大家详细解析这一知识点。
一、境外所得抵免的基本概念
首先，我们要明白什么是境外所得抵免。简单来说，就是当我国居民个人在全球范围内取得收入并缴纳了个人所得税后，在境内计算个人所得税时，可以将已在境外缴纳的部分税款从应纳税额中抵免，以避免国际重复征税。
二、境外已纳税额高于抵免限额时的处理
当境外已纳税额高于抵免限额时，意味着在境外缴纳的税款超出了在境内按同样标准计算的应纳税额。此时，按照规定，我们只需要按照抵免限额进行抵免，超出部分则不予退还。具体计算步骤如下：
- 计算境内外综合所得应缴纳的个人所得税总额；
- 计算境外所得在境内应缴纳的个人所得税额（即抵免限额）；
- 将境外已纳税额与抵免限额进行比较，取较小者作为实际可抵免的税额；
- 用境内外综合所得应缴纳的个人所得税总额减去实际可抵免的税额，得到最终应缴纳的个人所得税额。
三、境外已纳税额低于抵免限额时的处理
当境外已纳税额低于抵免限额时，说明在境外缴纳的税款少于在境内按同样标准计算的应纳税额。此时，我们需要按照境外已纳税额进行抵免，并补缴差额部分的税款。具体计算步骤如下：
- 同样首先计算境内外综合所得应缴纳的个人所得税总额；
- 计算境外所得在境内应缴纳的个人所得税额（即抵免限额）；
- 将境外已纳税额与抵免限额进行比较，取较大者作为实际应缴纳的税额；
- 用实际应缴纳的税额减去境外已纳税额，得到应补缴的税款额；
- 最终应缴纳的个人所得税额为境内外综合所得应缴纳的个人所得税总额减去境外已纳税额，再加上应补缴的税款额。
四、学习建议
对于这一知识点，建议考生们采取以下学习方法：
- 理解为主，公式为辅。首先要理解境外所得抵免的基本原理和规定，然后再通过公式进行具体计算。
- 多做练习。通过大量的练习来巩固所学知识，提高解题速度和准确率。
- 注意细节。在计算过程中，要注意区分不同情况下的处理方式，避免混淆。
总之，个人所得税境外所得抵免是经济法基础中的一个重要考点，考生们需要掌握清楚其基本概念、处理方式和计算步骤，通过理解、练习和注意细节来提高备考效果。
喵呜刷题：让学习像火箭一样快速，快来微信扫码，体验免费刷题服务，开启你的学习加速器！
