一、引言
在中级会计实务的备考中，租赁与所得税准则的衔接处理是一个较为复杂且重要的部分。特别是处理使用权资产折旧（会计年限）与税法折旧（法定年限）差异，以及由此产生的递延所得税资产/负债的相关问题，需要考生深入理解。
二、知识点内容
（一）使用权资产折旧与税法折旧的差异
1. 会计上对于使用权资产的折旧，通常根据资产的使用寿命、预期残值、折旧方法等因素来确定折旧年限和金额。比如，企业租赁一项设备，预计使用 5 年，采用直线法计提折旧。
2. 税法上的法定折旧年限则可能不同。例如，对于同样的设备，税法规定折旧年限为 3 年。
这种差异会导致在不同年度，会计利润与应纳税所得额之间产生暂时性差异。
（二）递延所得税资产/负债的产生
1. 当会计折旧年限大于税法折旧年限时，在早期会计折旧较少，应纳税所得额较大，应交所得税较多，从而形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。
2. 反之，当会计折旧年限小于税法折旧年限时，早期会计折旧较多，应纳税所得额较小，应交所得税较少，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债。
三、学习方法
（一）理解概念
首先要清晰掌握使用权资产折旧、税法折旧以及递延所得税资产/负债的基本概念和计算方法，这是解决此类问题的基础。
（二）案例分析
通过大量的实际案例来加深理解。比如多做一些不同折旧年限、不同折旧方法下的题目，分析差异的产生和处理。
（三）对比学习
将会计处理和税法规定进行对比，明确差异点，并理解为什么会产生这样的差异以及在财务报表上的反映。
（四）复习巩固
定期回顾所学内容，强化记忆，尤其是对于容易混淆的点和计算公式。
四、总结
中级会计实务中租赁与所得税准则下使用权资产折旧与税法折旧的差异及递延所得税的处理是一个重点和难点。考生通过深入理解知识点、多做练习和反复复习，能够更好地掌握这一内容，为顺利通过中级会计职称考试打下坚实的基础。
在备考过程中，要注重细节，善于总结规律，相信大家一定能够攻克这一难题！
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