一、引言
在初级会计职称的经济法基础中，增值税简易计税是一个重要的知识点。尤其是小规模纳税人（3%/5%）与一般纳税人简易计税（不得抵扣进项）的适用情形及申报要点，这部分内容理解起来有一定难度，但掌握好对顺利通过考试至关重要。
二、小规模纳税人（3%/5%）简易计税的适用情形
- 小规模纳税人的基本定义
- 小规模纳税人是指年应征增值税销售额500万元及以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。这是判断一个企业是否为小规模纳税人的重要标准。
- 学习方法：要牢记这个销售额的标准数字，多做一些相关判断类型的练习题，加深印象。
- 适用3%征收率的情形
- 一般情况下，小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，适用3%的征收率。例如，一家小型零售商店销售日用品，它作为小规模纳税人就按照3%的征收率计算增值税。
- 对于销售自己使用过的固定资产（除不动产外），减按2%征收率征收增值税。这里要注意区分是销售动产还是不动产。
- 学习方法：制作表格对比不同销售业务对应的征收率，这样能更清晰地记忆。
- 适用5%征收率的情形
- 小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
- 小规模纳税人出租（经营租赁）其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。
- 学习方法：结合实际生活中的房产买卖、房屋租赁等场景来理解这些规定，同时关注政策中的特殊规定，如个人销售住房的免税等情况。
三、一般纳税人简易计税（不得抵扣进项）的适用情形
- 特殊项目适用简易计税
- 公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。这些服务由于其公共性等特点，适用简易计税方法。
- 经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计等服务也适用简易计税。
- 学习方法：把每个适用简易计税的特殊行业或服务单独列出来，详细了解其业务范围，通过案例分析加深对这些规定的掌握。
- 不得抵扣进项税额的规定
- 一旦选择简易计税方法，一般纳税人相应的进项税额不得从销项税额中抵扣。这是因为简易计税方法是按照固定的征收率计算增值税，没有考虑进项税额的抵扣情况。
- 学习方法：理解这一规定的原理，即简易计税的本质是一种简化计算方式，不需要考虑进项税额的流转。
四、申报要点
- 小规模纳税人申报
- 小规模纳税人通常按季申报增值税。在申报时，要根据销售额和适用的征收率准确填写申报表。
- 注意免税销售额的填报，例如月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。
- 学习方法：实际操作申报表的填写练习，在网上找一些模拟申报系统进行演练。
- 一般纳税人简易计税申报
- 一般纳税人在申报简易计税项目时，要在增值税纳税申报表附列资料（一）中填写简易计税销售额等相关信息。
- 对于不得抵扣进项税额的情况，要进行专门的标注和处理。
- 学习方法：对比一般计税项目的申报流程，找出简易计税申报的差异点，重点关注容易出错的地方。
五、总结
小规模纳税人（3%/5%）与一般纳税人简易计税（不得抵扣进项）的适用情形及申报要点内容较多且细致。考生需要深入理解每个适用情形的规定，通过做练习题、实际案例分析以及模拟申报等方式，熟练掌握这部分知识，这样才能在初级会计职称考试中应对自如。
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